悟空税务合规计划网为您提供股权设计，税务筹划、股权架构设计、合伙人股权方案等专业服务，满足企业对园区返税、核定征收、灵活用工、自然人代开、股权比例分配等服务的一切需求

400电话：4000-360-088 手机：13752889949

企业所得税法条例该如何理解？

2025-08-05 09:31:12

提到企业所得税法条例，不少企业的财务人员都知道它是纳税的 “操作指南”。毕竟企业所得税法比较原则性，而该条例则把这些原则细化成了能直接落地的规则，它的的具体规定直接关系到税款计算是否准确。今天小编就来详细讲讲企业所得税法条例该如何理解，感兴趣的朋友们快跟着了解下吧。

首先，企业所得税法条例明确了纳税人的范围。条例里把 “居民企业” 和 “非居民企业” 的判定标准讲得很具体：注册在国内的企业，不管利润来自国内还是国外，都算居民企业，要全额缴税；而国外企业只在国内有机构或来源收入的，才算非居民企业，只就国内部分缴税。比如某外资公司在上海设了分公司，分公司赚的钱要按居民企业缴税，而总公司在国外的收入，只要和分公司无关，就不用在国内缴税，这一点对做跨境业务的企业特别重要。

其次，应纳税所得额的计算是条例的核心内容。条例规定应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。这里的 “收入总额” 不光包括卖货、服务的收入，连出租设备、收到的捐款都算在内。但 “不征税收入” 能剔除，比如政府给的专项补贴，指定用于某项目的，就不用算收入，不过这笔钱花出去的成本也不能扣除，这点很多企业容易记错。

扣除项目的具体规则在条例里写得很细。比如工资薪金，条例说 “合理的工资” 才能扣，也就是按市场行情给员工发的工资，像老板给自己发的 “天价年薪” 如果明显高于行业水平，税务部门可能不认。业务招待费更特殊，按实际花的 60% 扣，还不能超过当年销售收入的 5‰。比如年销售额 1000 万的企业，最多能扣 5 万招待费，哪怕实际花了 20 万，也只能按 5 万算，多花的 15 万得调增利润缴税。

税率方面，条例对不同企业有明确划分。一般企业按 25% 缴税；小型微利企业有优惠，年利润不超过 300 万的部分，实际税率最低 2.5%；高新技术企业按 15% 算。这里的 “小型微利企业” 得同时满足三个条件：资产不超 5000 万、人员不超 300 人、利润不超 300 万，少一个条件都享受不了优惠。比如某工厂资产 6000 万，哪怕利润只有 100 万，也不能按小微企业缴税，这就是条例里的 “硬杠杠”。

条例里的亏损弥补规则也很实用。企业当年亏了钱，能往后结转 5 年用利润弥补。比如 2023 年亏了 50 万，2024 年赚了 80 万，弥补后按 30 万缴税。但要是超过 5 年还没弥补完，就不能再用了。有个建材公司就吃过亏，2018 年的亏损拖到 2024 年才想补，结果过了期限，只能多缴 10 多万税。

税收优惠的具体适用也在条例里有说明。比如研发费用加计扣除，制造业企业能按实际花费的 175% 扣，也就是花 100 万研发，能扣 175 万。但得留存项目计划、实验记录这些材料，不然税务查的时候拿不出来，优惠就泡汤了。还有残疾人就业，企业招一个残疾人，能按最低工资标准的 4 倍抵税，这对劳动密集型企业是个好政策。

条例还规定了纳税时间和地点。企业所得税按年算，分季度预缴，年底 5 个月内汇算清缴。地点一般是企业注册地，但总分公司不在同一地的，要汇总缴税。比如北京的总公司和上海的分公司，得把两地利润合起来算，由总公司申报，这点和增值税不一样，避免了重复缴税。

理解条例要注意 “实际发生” 这个原则。不管是成本还是费用，都得有真凭实据，像进货发票、费用单据这些，至少要保存 10 年。有个餐饮老板用收据代替发票入账，被查后调增利润补了 3 万税，就是没按条例要求保留凭证。

该条例看起来条条框框多，但都是为了让纳税更规范。只要对照自己的业务，算清收入、扣除，选对税率，就能少走弯路。毕竟条例里的规则既划了红线，也留了优惠空间，吃透了就能合法少缴税。

以上就是小编关于企业所得税法条例有哪些内容的相关讲解，希望能帮到各位企业主。如果在缴税时对条例有疑问，欢迎登录我们网站与小编交流。

当前阅读：

企业所得税法条例该如何理解？

上一篇：最新个人所得税法的核心内容

下一篇：个人所得税新政策有哪些变化？

相关推荐

答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

热门文章

4000-360-088

9:00-18:00 (周一至周日)

手机号码： 13752889949

业务咨询转1 商务合作转2 服务咨询转3 投诉建议转4

订单服务
退款说明
发票问题

新闻资讯
新闻资讯
站点地图

售后服务
用户协议
售后保障

小程序

小程序

友情链接悟空财税

重庆悟空税务合规计划网主营项目：股权设计税务筹划股权架构设计合伙人股权方案核定征收等

联系电话：4000-360-088 手机：13752889949 渝ICP备2021000088号-1