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2024年度企业所得税汇算清缴工作总结

2025-09-10 14:01:19

企业所得税汇算清缴作为税收征管的重要环节，对于确保税收公平、保障国家财政收入具有重要意义。2024年度企业所得税汇算清缴工作在规定时间内圆满完成，本次总结旨在梳理工作过程，分析成果与不足，为后续工作提供参考。

一、工作概况

2024年度企业所得税汇算清缴工作于2025年1月1日正式启动，至5月31日顺利结束，工作范围涵盖了查账征收与核定征收的各类企业。此次工作聚焦政策宣导、申报审核及风险排查等关键环节，积极推动企业依法纳税。在申报方式上，电子税务局线上申报成为主流，占比高达92%，较上一年度提升了15个百分点，极大地提高了申报效率，减少了企业办税成本和税务机关的工作压力。

二、主要成果

（一）政策精准落实

在税收政策执行方面，取得了显著成效。一方面，精准落实小型微利企业减税政策，对应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负降至5%，有效减轻了小型微利企业的税收负担，助力其发展壮大。另一方面，研发费用加计扣除比例得到提升，一般科技型企业加计扣除比例提高至100%，部分特定科技型企业更是达到120%，这一政策极大地鼓励了企业加大研发投入，推动科技创新。

（二）风险有效防控

通过运用金三系统对申报数据进行全面筛查，共发现异常申报数据1200条，并据此调增应纳税所得额3.2亿元，有效防止了税收流失。同时，关联交易申报合规率同比提升了20%，进一步规范了企业的关联交易行为，维护了税收秩序。

三、存在问题

（一）申报质量有待提高

部分企业在费用扣除方面存在混淆现象，尤其是业务招待费与会议费的区分不清，导致限额扣除出现错误，影响了应纳税所得额的准确计算。

（二）政策理解存在偏差

约30%的企业未能充分运用亏损结转政策，尤其是高新技术企业，其亏损结转年限可延长至10年，但部分企业对此政策了解不足，未能充分利用该政策降低税负。

四、改进方向

（一）优化电子税务局功能

建议进一步优化电子税务局的智能校验功能，增加对易错项目的自动提示和校验，减少企业在填报过程中的错误，提高申报质量。

（二）加强纳税辅导培训

针对新办企业和涉及重组等特殊税务处理的企业，开展“一对一”的专项辅导培训，帮助企业准确理解税收政策，规范税务处理流程，降低纳税风险。

综上所述，2024年度企业所得税汇算清缴工作在政策落实和风险防控方面取得了积极成果，但也暴露出申报质量和政策理解等方面的问题。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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