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小型微利企业所得税税率变化

2025-09-24 14:01:35

自2023年《小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》实施以来，小型微利企业所得税税率体系经历了三次关键性调整，形成"双档税率长期延续"的政策框架。小型微利企业所得税税率变化既体现了国家对小微企业的精准扶持，也标志着税收政策从短期刺激向长效激励的转型。

一、税率结构的历史性突破：从"分段计征"到"双档统一"

2023年1月1日，小型微利企业所得税政策迎来重大调整：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；对超过100万元但不超过300万元的部分，同样适用25%计入、20%税率的优惠。这一改革实现了三个突破：

1、统一计税比例：将原100万元以下部分12.5%的计入比例提升至25%，与100-300万元区间保持一致

2、实际税负持平：两档区间实际税负均为5%（25%×20%），消除政策套利空间

3、覆盖范围扩大：将享受优惠的应纳税所得额上限从100万元扩展至300万元

二、政策期限的三次延长：构建稳定预期

2023-2025年间，政策期限经历三次关键性调整：

1、首次明确：2023年3月公告确定优惠执行至2024年12月31日

2、首次延长：2024年12月将优惠期限延长至2025年12月31日

3、最终定型：2025年6月明确优惠延续至2027年12月31日

这种"渐进式延长"的设计，既避免了政策断档带来的市场预期波动，也为税务部门预留了政策评估和优化空间。据国家税务总局统计，2023-2025年政策延续期间，全国小微企业年均减税规模达4200亿元，其中制造业减税占比达38%。

三、配套政策的协同效应：构建减税矩阵

在小型微利企业所得税税率基础上，2025年税务总局推出"一揽子"配套措施：

1、申报流程简化：新版预缴申报表增加"职工薪酬""出口方式"等附报事项，实现优惠自动计算

2、费用扣除优化：研发费用加计扣除比例统一提高至100%，取消行业限制

3、融资支持升级：金融机构向小微企业发放贷款的利息收入免征增值税，评估费、担保费等由银行承担

四、政策演进的深层逻辑：从"普惠式减免"到"精准化激励"

当前政策设计呈现三大转向：

1、激励重点转移：从单纯降低税负转向引导企业加大研发投入、扩大生产规模

2、风险防控强化：建立"动态监测定期评估"机制，对连续三年应纳税所得额接近300万元的企业开展政策辅导

3、数字治理深化：通过电子税务局实现"申报即享受"，2025年二季度小微企业优惠享受率达99.3%

据测算，政策延续至2027年将带动全国小微企业新增投资超1.2万亿元，创造就业岗位300万个。正如财政部相关负责人所言："税率优惠不是终点，而是激发市场活力的起点。我们要通过税收杠杆，推动小微企业从'生存型'向'发展型'跃升。"

站在"十四五"规划收官的关键节点，小型微利企业所得税税率的优化调整，既是对过往政策经验的总结提升，更是对未来经济形势的前瞻布局。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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