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2020年最新个人所得税计算的方式有哪些

2025-07-16 09:30:55

我国个人所得税制度经历了重要改革，新个税法的全面实施使得2020年最新个人所得税计算方式更加科学、公平。本文将详细阐述2020年最新个人所得税计算的方式，帮助读者更好地理解和应用。

一、综合所得计算方式

2020年起，居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得（即综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。其2020年最新个人所得税计算公式为：

应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

其中，综合所得收入额包括工资、薪金所得全额，劳务报酬所得、特许权使用费所得按收入的80%计算，稿酬所得按收入的70%计算后再乘以80%。

1、工资、薪金所得

工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。每月工资预扣预缴采用全年累计预扣预缴方式，具体计算方法为：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

2、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

这三项所得在预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。预扣预缴税额按应纳税所得额乘以20%的预扣率计算。年末时，将这三项所得与工资、薪金所得合并，按综合所得计算个人所得税。

二、经营所得计算方式

经营所得包括个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。其计算公式为：

应纳税额=（年度收入总额-成本、费用）×适用税率-速算扣除数

经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%至35%。

三、特殊所得计算方式

1、全年一次性奖金

居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

2、解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

四、专项附加扣除

新个税法新增了六项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。这些扣除项目在计算应纳税所得额时可以从收入中扣除，进一步减轻了纳税人的税收负担。

2020年最新个人所得税计算的方式更加科学、公平，通过综合所得与分类所得相结合的方式，以及新增的专项附加扣除，使得税收制度更加完善。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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