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小型微利企业所得税优惠政策解析

2025-07-15 17:00:30

为激发市场主体活力，我国持续优化小型微利企业所得税优惠政策体系，通过多角度、阶梯式的税收减免措施，助力小微企业高质量发展。本文结合最新政策动态与实务案例，系统梳理小型微利企业所得税优惠政策核心内容、适用条件及合规要点。

一、政策框架：阶梯式减免与长效机制

根据财政部、税务总局公告，小型微利企业所得税优惠政策已形成“双轨并行、梯度递减”的减免结构：

1、基础减免：对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该政策延续至2027年12月31日。

2、超额分段减免：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，在基础减免基础上进一步优化计算方式，确保低利润企业享受更大力度支持。

政策覆盖查账征收与核定征收企业，且与“六税两费”减半征收等优惠可叠加享受。

二、资格认定：三维指标与动态管理

企业需同时满足以下条件方可享受优惠：

1、行业限制：从事国家非限制和禁止行业。

2、规模标准：

年度应纳税所得额≤300万元

从业人数≤300人（含劳务派遣人员）

资产总额≤5000万元

3、计算规则：从业人数与资产总额按全年季度平均值确定，公式为：

季度平均值= （季初值 季末值）/2 ,全年平均值= ∑季度平均值/4

年度中间开业或终止经营的企业，按实际经营期计算指标。

三、合规风险：数据真实与操作规范

税务部门通过“以数治税”强化监管，重点打击以下违规行为：

1、虚增成本：如四川仁远医疗科技有限公司通过虚开发票、挂名员工等方式，虚增费用768.79万元，违规享受减免123.35万元，最终被追缴税款、滞纳金及罚款共计221.30万元。

2、业务造假：龙岩亿懿生辉公司通过虚增销售数量、重复结算业务，将应纳税所得额控制在295.84万元，少缴税款333.67万元，被处以472.33万元补缴及处罚。

3、合规建议：

准确填报纳税申报表中的从业人数、资产总额、应纳税所得额等基础信息。

留存行业说明、人数计算过程、资产总额证明等备查资料。

季度预缴时按截至期末的实际数据判断资格，汇算清缴时复核全年指标。

四、政策效应：减负增效与市场激活

数据显示，2023年小型微利企业所得税优惠惠及超千万户市场主体，减免税额超千亿元。以某制造企业为例，年应纳税所得额280万元，按政策计算：应纳税额=280×25%×20%=14万元

较法定税率（25%）节省税款56万元，税负率从25%降至5%。此类减免直接提升了企业现金流，助力其扩大生产、研发创新。

小型微利企业所得税优惠政策是国家稳就业、促创新的重要抓手。企业应在精准享受红利的同时，坚守合规底线，以税务健康推动可持续发展。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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