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高新技术企业税收优惠政策详解

2025-07-15 13:55:25

在全球科技竞争日益激烈的背景下，我国通过高新技术企业税收优惠政策构建了“研发-转化-成长”全周期支持体系，助力高新技术企业突破技术壁垒、抢占产业制高点。本文系统梳理高新技术企业税收优惠政策的核心内容、适用条件及实务要点。

一、所得税优惠：15%税率与亏损结转的双重减负

1、税率优惠

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。以年利润500万元的企业为例，非高新技术企业需缴纳125万元（25%税率），而高新技术企业仅需缴纳75万元，直接节省50万元税款。

2、亏损结转延长

高新技术企业税收优惠政策依据财税〔2018〕76号文件，高新技术企业具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

二、研发费用加计扣除：从75%到100%的力度升级

1、普惠性加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，自2023年1月1日起按100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%税前摊销。以年研发费用1000万元的企业为例，加计扣除后税前可扣除2000万元，按25%税率计算，可减免企业所得税250万元。

2、行业专项支持

集成电路企业和工业母机企业享受更高比例扣除：2023年1月1日至2027年12月31日期间，其研发费用未形成无形资产的，按120%加计扣除；形成无形资产的，按220%摊销。

三、增值税优惠：先进制造业加计抵减与出口退税

1、先进制造业加计抵减

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业（含高新技术企业中的制造业纳税人）按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

2、技术转让免税

居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。例如，某生物医药企业转让专利技术取得收入600万元，其中500万元免税，100万元按12.5%税率（15%优惠税率减半）缴纳，实际税负仅12.5万元。

四、区域与专项扶持：地方配套政策的叠加效应

1、地方财政奖励

多地政府对高新技术企业给予直接奖励。奖励资金通常无需申报，自动拨付至企业账户。

2、金融与用地支持

高新技术企业可优先获得“高新贷”“科技贷”等低息贷款，并享受产业用地优先审批。

综上所述，高新技术企业税收优惠政策是国家“放水养鱼”战略的核心抓手。企业需在精准把握政策的同时，建立研发费用专项核算、知识产权动态管理、税务合规自查等机制，将政策红利转化为技术迭代与市场拓展的持久动能。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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