外贸退税怎么算？

2025-11-11 17:07:31

外贸退税是出口企业降低经营成本的关键环节，外贸退税怎么算是企业经营者必须要了解的知识。退税怎么算呢？其计算涉及货物类型、贸易方式、退税率等多重因素。本文系统梳理一般贸易、委托加工、进料加工等六类常见场景的退税公式，结合政策调整与实操案例，助力企业精准把握退税逻辑。

一、一般贸易出口：基础公式与进项抵扣

一般贸易出口的退税计算遵循“购进计税×退税率”原则，公式为：

应退税额=购进出口货物增值税专用发票金额×退税率

以某服装企业为例，其2025年出口一批价值500万元的棉质T恤，购进成本为300万元（含税价），增值税专用发票注明不含税金额260.87万元（300万÷1.13）。若该商品退税率13%，则：

应退税额=260.87万元×13%=33.91万元

关键点：

计税依据：以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的金额为准，不得使用普通发票。

退税率匹配：需根据商品HS编码查询最新退税率表，例如2025年纺织品退税率调整为13%，较2024年提升1个百分点。

进项转出：若内销货物与出口货物共用进项，需按比例分摊不可抵扣税额。

二、委托加工出口：原材料与加工费分项核算

委托加工货物退税怎么算需区分原材料与加工费，公式为：

应退税额=原材料购进金额×退税率加工费金额×退税率

某电子企业委托加工一批蓝牙耳机，原材料成本80万元（退税率13%），支付加工费20万元（退税率13%），则：

应退税额=80万×13% 20万×13%=13万元

特殊情形：

若加工费发票未单独注明退税率，按商品整体退税率执行。

三、进料加工复出口：抵减进口料件税额

进料加工需扣除进口料件已征税额，公式为：

应退税额=出口货物离岸价×退税率-进口料件金额×退税率

某化工企业进口100万元原料（海关实征增值税13万元），加工后出口产品离岸价200万元（退税率13%），则：

应退税额=200万×13%-100万×13%=13万元

风险提示：

进口料件金额需与出口货物一一对应，否则按比例分摊。

四、跨境电商海外仓：离境即退与销售核算

跨境电商海外仓（海关代码9810）出口货物实行“离境即退税”，公式为：

预退税额=出口货物离岸价×退税率

某企业通过海外仓出口一批智能家居设备，离岸价150万元（退税率13%），报关后即可申请预退税：

预退税额=150万×13%=19.5万元

后续要求：

需在次年4月30日前完成销售核算，若实际销售金额为140万元，则需补缴差额（150万-140万）×13%=1.3万元。

销售佐证资料（如海外仓提货单、电商平台订单）需留存备查。

五、小规模纳税人供货：换算不含税金额

从小规模纳税人购进货物退税时，需将含税价换算为不含税价，公式为：

应退税额=普通发票金额÷（1 征收率）×退税率

某企业从小规模纳税人购进103万元工艺品（征收率3%），退税率5%，则：

应退税额=103万÷1.03×5%=5万元

六、消费税退税：从价、从量与复合计税

出口应税消费品退税分三种情形：

从价定率：应退税额=购进金额×消费税税率

从量定额：应退税额=出口数量×单位税额

复合计税：应退税额=出口数量×定额税率出口销售额×比例税率

某酒类企业出口白酒1000箱，每箱消费税从量定额0.5元，从价比例20%，出口销售额50万元，则：

应退税额=1000×0.5 50万×20%=10.5万元

单证要求：

需提供消费税专用缴款书或海关代征消费税凭证。

2025年新增电子缴款书核验流程，企业可通过税务数字账户下载核验。

外贸退税怎么算需紧密结合货物类型、贸易方式及最新政策。企业应建立动态跟踪机制，定期核查退税率调整、单证备案要求等变化，同时利用电子税务局“预审服务”“风险提醒”等功能提升合规效率。对于复杂业务（如跨年度核算、关联交易），建议咨询专业机构或税务机关，避免因计算错误导致补税、罚款等风险。

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