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个人所得税的征收标准有什么

2025-09-05 09:33:03

2025年，我国个人所得税法在免征额、税率结构、专项扣除等方面持续优化，形成了“宽税基、低税率、严征管”的现代化征税体系。本文将从征收范围、计税规则、税率设计及税收优惠四个维度，系统解析个人所得税的征收标准。

一、征收范围：综合所得与分类所得的二元框架

个税的征收范围涵盖居民个人与非居民个人取得的各类所得，具体分为两大类：

1、综合所得：包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项。居民个人需将上述四项所得合并为年度综合所得，适用3%-45%超额累进税率；非居民个人则按次或按月预扣预缴，工资薪金适用3%-45%税率，劳务报酬、稿酬、特许权使用费统一按20%比例税率预扣。

2、分类所得：包括利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等，统一适用20%比例税率。

二、计税规则：应纳税所得额的精准计算

应纳税所得额是个税的核心计算基础，其公式为：

应纳税所得额=年度收入总额-6万元免征额-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

1、专项扣除：包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等“三险一金”。

2、专项附加扣除：涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人六项。

3、其他扣除：包括企业年金、职业年金、商业健康保险等。

三、税率设计：超额累进与比例税率的协同

个人所得税采用“综合所得累进税率分类所得比例税率”的复合结构：

1、综合所得税率表：

不超过3.6万元的部分，税率3%；

超过3.6万元至14.4万元的部分，税率10%；

超过14.4万元至30万元的部分，税率20%；

以此类推，最高税率45%。

2、分类所得税率：利息股息红利、财产租赁等所得统一按20%税率征收。例如，某居民个人取得银行存款利息1万元，需缴纳个税2000元。

四、税收优惠：从普惠性减免到结构性支持

个税法通过多项优惠政策降低纳税人负担：

1、小微企业普惠性减免：个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个税。

2、区域优惠政策：河套深港科技创新合作区、横琴粤澳深度合作区等特定区域，对符合条件的鼓励类产业企业减按15%税率征税。

3、专项优惠政策：育儿补贴、国债利息、符合条件的扶贫捐赠等所得免征个税。

个人所得税的征收标准体现了“量能负担”原则，即收入越高，税率越高。纳税人可通过合理规划收入结构、充分利用专项扣除（如增加商业健康保险投入）、选择税收优惠区域等方式降低税负。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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