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企业所得税是怎么征收

2025-09-05 09:33:03

企业所得税作为我国第二大税种，2024年税收规模达4.1万亿元，占全国税收总额的24%，是调节企业利润分配、促进经济高质量发展的核心工具。本文将从征收逻辑、计税规则、税率结构及优化实践四个方面，系统解析企业所得税的征收机制。

一、征收逻辑：从纳税人认定到全球所得的覆盖

征收以“法人税制”为基础，核心逻辑是“对法人企业的全球所得征税，对非法人企业仅对境内所得征税”。

1、纳税人认定：

居民企业：依法在中国境内成立，或实际管理机构设于境内的企业。

非居民企业：仅对来源于中国境内的所得纳税。

2、全球所得征税原则：

居民企业需合并境内、境外所得计算应纳税额，但境外已纳税款可按分国（地区）不重叠原则抵免。

二、计税规则：应纳税所得额的“收入-扣除”模型

计税基础是“应纳税所得额”，其计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

1、收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、股息红利等九大类。

2、扣除项目：

成本费用：包括原材料成本、职工薪酬、折旧摊销等。新规明确，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除。

研发费用：制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，科技型中小企业适用同样政策。

公益捐赠：通过公益性社会组织或县级以上政府部门的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。

三、税率结构：从标准税率到优惠税率的差异化适用

采用“标准税率优惠税率”的复合结构：

1、标准税率：统一为25%，适用于一般居民企业。

2、优惠税率：

小微企业：年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率纳税，实际税负5%。

高新技术企业：减按15%税率征税。例如，某芯片设计企业年应税所得500万元，适用15%税率较标准税率节省50万元。

重点集成电路企业：对符合条件的集成电路生产企业，前五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收。

四、优化实践：从合规申报到政策红利的精准落地

征收不仅依赖税务机关的征管，更需企业主动优化税务管理：

1、预缴与汇算清缴：企业需按月或季预缴税款，次年5月31日前完成汇算清缴。

2、税收优惠备案：高新技术企业需在认定后30日内向税务机关备案，否则无法享受优惠税率。

3、跨境税收筹划：通过“成本分摊协议”优化关联交易定价，避免被税务机关特别纳税调整。

企业所得税的征收标准随经济形势持续优化，2025年新规进一步扩大研发费用加计扣除范围、简化小微企业申报流程、强化跨境税收合作。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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