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债转股企业所得税怎么处理？

2025-08-04 09:30:59

提到债转股企业所得税，不少企业财务人员可能会头疼 —— 把欠的钱变成股份，听起来简单，可税该怎么算？其实债转股的税务处理有明确规则，既不能多缴税，也不能漏缴，今天就来聊聊债转股企业所得税的那些事，用大白话讲清楚其中的门道。

首先得明白什么是债转股。简单说，就是企业欠了别人的钱（比如银行贷款、供应商欠款），双方约定把债务改成股权，债主变成股东。比如甲公司欠乙公司 100 万元，双方协商后，乙公司不用甲公司还钱了， instead 拿这 100 万换了甲公司 10% 的股份，这就是债转股。这种操作能帮企业减轻债务压力，但所得税怎么算，得看双方的身份和具体约定。

从债务人（欠钱的企业）角度看，债转股会涉及 “债务重组所得”。按规定，债务人应把重组债务的账面价值和股权公允价值的差额，算成 “债务重组所得”，计入当年的应纳税所得额。比如甲公司欠 100 万，转成的股权公允价值是 80 万，差额 20 万就是所得，要按 25% 缴企业所得税，也就是 5 万。但如果是关联企业之间的债转股，符合条件的可以分期确认所得，最长分 5 年，这对资金紧张的企业是个缓冲。

债权人（债主）的税务处理则涉及 “债务重组损失” 或 “投资成本”。如果债权账面价值（比如 100 万）大于股权公允价值（80 万），差额 20 万可以作为 “债务重组损失”，在税前扣除，减少当年应纳税所得额。但要注意，扣除得有证据，比如重组协议、股权评估报告，不然税务部门可能不认。如果股权公允价值高于债权账面价值，债主不用缴税，而是按股权公允价值确认投资成本，以后转让股权时再算收益。

有两种特殊情况要特别注意。一是债转股后股权公允价值明显偏低，比如明明值 80 万却按 50 万算，税务部门可能会按公允价值调整，避免企业故意少缴税。二是金融企业（比如银行）的债转股，有专门政策：银行对企业的贷款转股权，暂不确认利息收入，待股权处置时再算收益，这能减轻银行的即期税负。

实操中最容易踩的坑是 “凭证不全”。不管是确认所得还是损失，重组协议、股权评估报告、债务催收记录这些材料都得留好，保存至少 10 年。有个制造企业债转股时没做股权评估，直接按债务金额转股，被税务部门认定为少缴所得税，补税加罚款花了 20 多万，教训挺深刻。

还有个省钱的小技巧：如果债转股同时符合 “特殊性税务处理” 条件（比如股权支付比例超过 85%），可以暂不确认所得或损失，递延到以后转让股权时再缴税。这对双方都有利，尤其是需要长期持有股权的企业，能暂时缓解资金压力。

其实债转股企业所得税的核心就是 “算清差额、保留凭证”。债务人看债务与股权的差价缴所得税，债权人看差价算损失或成本，符合条件的还能享受递延政策。只要按规则来，既能顺利完成债转股，又不会在税务上出问题。

以上就是债转股企业所得税的处理要点，要是你的企业正在做债转股，不清楚具体怎么缴税，欢迎登录我们网站，小编帮你捋捋清楚。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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