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合伙企业所得税法是什么?

2025-08-04 14:00:52

提到合伙企业所得税法,不少合伙开公司的老板可能会犯迷糊:同样是做生意,为啥合伙企业和有限公司缴税不一样?其实它还有个核心特点 ——“先分后税”,这和公司制企业先缴企业所得税、再缴个人所得税的方式大不相同。今天就来聊聊合伙企业所得税法的那些事,搞懂了能少走不少弯路。

 

首先,合伙企业所得税法明确:合伙企业不用缴企业所得税。不管是普通合伙还是有限合伙,赚到的利润先分给合伙人,再由合伙人自己缴税。如果合伙人是个人,就按 “经营所得” 缴个人所得税(税率 5%-35%);如果合伙人是公司,就并入公司利润缴企业所得税(一般 25%)。比如某合伙企业年利润 100 万,两个合伙人各分 50 万,个人合伙人按 50 万缴个税,公司合伙人按 50 万并入公司利润缴税,企业本身不用单独缴税。

 

“先分后税” 里的 “分”,不是真要把钱打到合伙人账户,而是按约定比例算每个人的应纳税所得额。哪怕利润留在企业没分,也得按比例缴税。有个餐饮合伙企业,三个合伙人约定利润各分三分之一,2024 年利润 90 万没分配,但每人仍要按 30 万申报个税,这就是税法里的 “穿透原则”—— 企业层面不缴税,直接穿透到合伙人。

 

应纳税所得额的计算也有讲究。和公司一样,收入减去成本、费用、损失后的余额就是应纳税所得额,但有些扣除项目有特殊规定。比如合伙人的工资不能扣除,因为税法认为合伙人是企业所有者,工资属于利润分配;但员工工资可以正常扣。还有业务招待费,按实际发生额 60% 扣,且不超过当年销售收入的 5‰,这和公司制企业规则一致。

 

税率方面,个人合伙人适用五级超额累进税率:年利润不超过 3 万的部分按 5%,3 万到 9 万按 10%,9 万到 30 万按 20%,30 万到 50 万按 30%,超过 50 万按 35%。公司合伙人则按自身适用税率缴税,比如小微企业能享受 5% 的优惠税率。某科技合伙企业的个人合伙人分了 40 万利润,需缴税 40 万 ×30%-40500=79500 元,比按 25% 缴企业所得税再分红个税更划算。

 

申报时间和方式也有规定。合伙企业要在年度终了后 3 个月内,向税务机关报送《合伙企业个人所得税汇总申报表》,并附每个合伙人的分配表。合伙人是个人的,要在次年 3 月 31 日前完成汇算清缴;是公司的,并入公司年度汇算,在 5 月 31 日前完成。逾期申报会有滞纳金,每天按万分之五算,别不当回事。

 

实操中还有几个坑要避开:

 

· 别以为没赚钱就不用申报,哪怕亏损也要报送分配表;

· 合伙人的私人开销不能算企业费用,比如用企业钱买的家庭用品,得调增利润;

· 多个合伙企业的合伙人,要合并所有利润算税,避免漏报。

 

其实它的核心就是 “简单直接”:企业不缴税,利润算到合伙人头上缴。只要按比例算清利润,按时申报,基本不会出问题。比起公司制企业,少了一道企业所得税,对中小合伙生意来说更灵活。

 

以上就是合伙企业所得税法的相关讲解,要是你合伙开了公司,不清楚怎么缴税,欢迎登录我们网站,小编帮你捋捋清楚。


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合伙企业所得税法是什么?

答疑解惑

  • Q: 什么是核定征收?

    A: 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定,按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
  • Q: 什么是税筹?

    A: 税筹的全称是税务筹划,是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除,进行相应的税务筹划。
  • Q: 园区返税是什么意思?

    A: 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还,园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部,促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
  • Q: 税务筹划的方法有哪些?

    A: 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定,并依此签订对外销售合同。

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