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个人所得税退税政策解读与操作指引

2025-09-03 14:01:27

2025年，个人所得税退税政策在原有基础上进行了优化升级。本文将对个人所得税退税政策进行深入解读，并介绍具体的操作流程。

一、退税条件

纳税人满足以下任一条件即可申请个人所得税退税政策：

（一）年收入不足6万元但已预缴税款

当综合所得年收入额不超过6万元，且已预缴过个人所得税时，纳税人可全额申请退税。例如，某纳税人全年收入为5万元，由于月度收入波动，预缴税款500元，在年度汇算后可申请全额退还预缴税款。

（二）专项附加扣除未足额享受

子女教育（2000元/孩/月）、赡养老人（独生子女3000元/月）、大病医疗（自付超过1.5万元部分）等专项附加扣除项目，若在预缴时未申报或未足额申报，纳税人在年度汇算时补充申报后可申请退税。

（三）劳务/稿酬等预扣税率高于综合税率

劳务报酬、稿酬的预扣预缴税率（20%-40%）高于全年综合所得适用税率（3%-45%）时，会产生退税情况。例如，某纳税人稿酬收入2万元，预缴税款2240元，若年度汇算时适用税率为10%，则可申请退税440元。

（四）公益捐赠未扣除

符合条件的公益捐赠（需提供票据）在预缴时未申报的，纳税人在年度汇算时补充扣除后可申请退税。

二、2025年政策三大升级

（一）专项附加扣除标准提高

3岁以下婴幼儿照护/子女教育扣除标准提高至2000元/孩/月（原为1000元）；赡养老人扣除标准（独生子女）提高至3000元/月（原为2000元）；住房租金扣除标准（省会城市）提高至1800元/月（原为1500元）。

（二）年终奖计税自由选择（延续至2027年）

纳税人可在个税APP内切换“单独计税”和“合并计税”两种方式试算退税金额。单独计税适合年薪≥20万元人群，可节税25%-30%；合并计税适合年薪≤10万元人群。

（三）新增扣除项目

个人养老金年缴存额不超过1.2万元的部分，可全额在税前扣除（需录入缴费凭证编码）；税优健康险可凭保单“税优识别码”手动申报抵扣。

三、退税操作流程（个税APP）

（一）填报准备

纳税人需更新专项附加扣除信息，重点检查婴幼儿、赡养老人等项目的扣除标准是否已调整；同时绑定Ⅰ类银行卡，以便接收退税款项。

（二）申报步骤

登录个税APP，依次点击【2024综合所得年度汇算】、【申报表预填服务】；核对收入数据，删除非本人收入；点击【工资薪金】，对比“年终奖单独计税”和“合并计税”的结果；补充填报个人养老金（扫码导入）、大病医疗（需提供医院单据）、捐赠票据等信息。

（三）提交与到账

确认应退税额后，点击【申请退税】。审核时间约10个工作日，年收入≤6万元或有大病医疗支出的纳税人可优先享受退税通道。

四、重要注意事项

（一）截止时间

所有退税申报需在2025年6月30日前完成，逾期补税将按每日万分之五加收滞纳金。

（二）资料留存

纳税人需保存补充扣除项的凭证（如继续教育证书、捐赠票据）5年，以备税务机关查验。

（三）跨年追溯

2020-2024年度遗漏的扣除项可在2025年6月30日前补报退税。

示例：某纳税人年薪40万元，为独生子女且有两个子女接受教育。按照旧标准，扣除额为7.2万元，纳税5.76万元；按照新标准，扣除额提高至10.8万元，纳税4.56万元，可多退1.2万元。

建议纳税人尽早通过个税APP申报退税，以优先享受个人所得税退税政策红利。

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个人所得税退税政策解读与操作指引

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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