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年度所得税汇算清缴费用调整操作指南

2025-09-03 17:01:01

年度所得税汇算清缴是纳税人履行纳税义务的重要环节，费用调整作为其中的关键内容，直接关系到纳税人的应纳税额。在年度所得税汇算清缴中，纳税人需依据税法规定，对账载金额与税前扣除标准的差异进行合理调增或调减。

一、费用调整的核心场景及处理方法

（一）超标准费用调增

业务招待费：税法规定，业务招待费按实际发生额的60%扣除，且不得超过年销售（营业）收入的5‰。若实际发生额超出该标准，超出部分需全额进行纳税调增。

广告费和业务宣传费：不同行业扣除标准有所差异。一般企业不超过销售（营业）收入的15%可准予扣除，而化妆品等行业扣除标准提高至30%。对于超限部分，可结转至以后年度扣除。

福利费、教育经费：福利费扣除限额为工资总额的14%，职工教育经费扣除限额为工资总额的8%。若实际支出超过限额，超支部分需进行调增。

（二）不可税前扣除项目调增

税收滞纳金、罚款（包括行政罚款和司法罚款）、非公益性捐赠支出，以及与收入无关的支出（如股东个人消费、为非本公司员工缴纳的社保等），均不得在税前扣除，需进行纳税调增。

（三）应扣未扣费用调减

专项附加扣除补充：纳税人在汇算清缴时，可补充填报当年度遗漏的子女教育、住房租金、赡养老人等专项附加扣除项目，但需留存相关资料以备查验。

个人养老金扣除：个人年缴纳个人养老金在1.5万元以内，可全额在税前扣除。纳税人需在个税APP中补充录入缴费凭证编码。

亏损弥补：以前年度未弥补的亏损，可在5年内结转扣除。纳税人需主动在申报表中填报相关信息。

二、年度所得税汇算清缴操作流程（以个税APP为例）

（一）进入调整界面

纳税人登录个税APP，依次点击【2024综合所得年度汇算】、【申报表预填服务】，进入收入与扣除项核对页面。

（二）核对并修改费用数据

收入栏：若发现重复申报或非本人收入，可点击【申诉】进行删除。

扣除栏：点击【专项附加扣除】，补充填报遗漏项目，如新增“三孩托育”扣除（每月4000元/孩）；调整已有扣除项目的分摊比例，如赡养老人分摊需上传相关协议。

（三）确认调整结果

系统将自动计算调增或调减后的退补税额，纳税人确认无误后，点击【提交申报】完成调整。

（四）数据修改

若需修改已提交的数据，可在退税审核前通过【更正申报与作废】→【撤销退税】重新填报。

三、关键注意事项

（一）资料留存

纳税人补充的专项附加扣除（如大病医疗支出）、捐赠凭证等资料，需保存5年以备税务机关查验。

（二）更正限制

同一申报表远程更正次数不得超过5次，超过限制需前往办税大厅办理；退税到账后只能更正申报，无法直接撤销。

（三）时限要求

所有调整工作需在2025年6月30日前完成，逾期补税将按每日万分之五加收滞纳金。

提示：纳税人可优先利用个税APP的【预填服务】自动比对年度所得税汇算清缴数据，再手动修正差异项，以降低出错风险。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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