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核定征收企业所得税计算方法解析

2025-09-03 09:34:09

在企业税负的征收方式当中，核定征收企业所得税是作为一种特殊的征收方式，在特定情况下被采用。本文详细阐述了核定征收企业所得税的适用条件、计算方法与公式、应税所得率核定标准，并通过具体案例进行说明，最后强调了关键执行要点。

一、核定征收的适用条件

当企业出现以下情形之一时，适用核定征收企业所得税方式：

（一）账务不健全

企业未设置账簿，或者虽设置账簿但账目混乱，导致税务机关难以通过查账方式确定其应纳税额。

（二）核算不完整

企业的收入或成本费用无法准确核算，使得税务机关无法依据准确的财务数据进行税务评估。

（三）逾期未申报

企业经税务机关责令限期申报后，仍不履行纳税义务。

注：税务机关在确定企业征收方式时，严禁按照行业或规模进行“一刀切”式的推行，而是需要逐户对企业进行评估，以确定合适的征收方式。

二、计算方法与公式

（一）核定应税所得率征收（主流方式）

1、确定应纳税所得额

收入导向公式：应纳税所得额=年收入总额×应税所得率。

成本导向公式：应纳税所得额=年成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。

2、计算应纳税额

企业所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

税率说明：

一般企业适用税率为25%。

对于小型微利企业（2025年政策），年应纳税所得额≤100万元时，实际税负为2.5%（按25%×20%计算）；100万元<所得额≤300万元时，实际税负为5%（按50%×20%计算）。

（二）定额征收

税务机关直接核定企业年度应纳所得税额，纳税人按照该固定税额进行申报缴纳。

三、应税所得率核定标准

核定原则：税务机关在核定应税所得率时，会综合考虑企业的经营规模、地理位置、利润水平等因素，确保同一区域内同类企业的税负基本相当。

四、计算案例

（一）案例1

某建筑企业年收入为500万元，应税所得率核定为12%（成本无法准确核算）。

应纳税所得额=500万×12%=60万元

企业所得税=60万×25%=15万元（一般企业税率）

（二）案例2

某小型微利咨询企业年收入为300万元，应税所得率10%。

应纳税所得额=300万×10%=30万元（<100万元）

企业所得税=30万×25%×20%=1.5万元（实际税负2.5%）

五、关键执行要点

（一）征收方式不可自主选择

征收方式由税务机关进行鉴定，纳税人不可自行选择。

（二）符合条件需转查账征收

当企业符合查账征收条件时，必须转为查账征收方式。

（三）申报要求不同

核定应税所得率企业需进行年度申报，而定额征收企业无需进行汇算清缴。

（四）政策监管加强

2025年多地已收紧核定征收范围，重点监管利用核定政策进行避税的行为。

（五）警惕违规宣传

对于通过核定征收企业所得税将25%企业所得税降至0.3%的宣传，可能涉及违规行为，企业需谨慎核实政策真实性。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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