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企业所得税年度纳税申报表调整与填报指南

2025-05-30 09:32:36

对于企业而言，必须要填写企业所得税年度纳税申报表，因此，了解其中的表单内容是十分有必要的。接下来，本文就将对企业所得税年度纳税申报表的内容进行详细的阐述，希望能够帮助企业成功填报。

一、主要表单调整

1‌、取消表单‌

‌《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）‌

‌《减免所得税优惠明细表》（A107040）‌

调整背景：简化申报流程，优惠事项整合至主表填报。

‌2、修订表单‌

‌《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）‌

名称调整为“企业所得税年度纳税申报主表”；

优化行次设置，新增“稽查查补（退）所得税额”等行次；

整合固定资产加速折旧、无形资产摊销等优惠项目至第28-29行。

‌《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）‌

删除部分冗余行次，调整“加计扣除比例及计算方法”填报规则。

‌《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）‌

加速折旧优惠项目统一归集填报。

二、填报流程优化

‌1、主表整合功能‌

小型微利企业仅需填报主表（A100000）和基础信息表（A000000），免填收入、成本、期间费用等明细表单。

总分机构企业需填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）及分配表（A109010），优化税款分摊计算逻辑。

‌2、优惠事项填报简化‌

纳税人根据《企业所得税申报事项目录》直接在主表选择填报优惠事项，无需单独填写原A107040表。

研发费用加计扣除填报调整为“自行判别 申报享受”模式。

三、小型微利企业特殊要求

‌1、必填表单‌

‌《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）‌

‌《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）‌

“基本经营情况”栏必填，“主要股东及分红情况”免填。

‌2、免填表单‌

免除《一般企业收入明细表》（A101010）、《期间费用明细表》（A104000）等6类表单，相关数据直接填入主表。

四、企业所得税年度纳税申报表注意事项

‌1、资料留存备查‌

纳税人需保留优惠事项证明、研发费用归集凭证等资料，税务机关后续可能核查。

‌2、填报时限‌

汇算清缴截止日期为‌2025年5月31日‌；

预缴期间已享受优惠的纳税人需复核年报数据一致性。

‌3、总分机构申报‌

分支机构需根据总机构分配的税款金额填报，避免重复计算或遗漏。

总而言之，企业所得税年度纳税申报表填报模板获取‌：可通过国家税务总局官网或省级税务机关专栏下载2025年申报表模板（含公式及填报说明）。 


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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