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递延所得税资产借贷方向的账务处理

2024-11-19 09:23:59

在会计学当中就会思考递延所得税资产借贷方向，因为是有弄明白了才能在账务处理上不会出现出现错误，悟空财税企业会计写递延所得税资产借贷方向时都是会根据税法规定的账务处理来写。

递延所得税资产属于资产类科目，借方登记企业当期产生的，在未来期间可以抵减的税额，未来期间可以抵减的税额减少时登记在科目的贷方，本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

因此递延所得税资产借贷方向，是需要认为企业在未来企业可以产生足够多的利润，可以让“递延所得税资产”进行实际抵扣。

一、递延所得税资产取得账务处理

应予确认的递延所得税资产大于本科目余额，会计分录如下：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

二、递延所得税资产的转回账务处理

资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产”科目，会计分录如下：

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税资产

三、计提坏账准备确认递延所得税资产

1、计提坏账准备

借：信用减值损失

贷：坏账准备

2、同时坏账准备计提递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

3、计提坏账准备确认递延所得税资产冲回的账务处理：

在应收账款已经全部收回的情况下，账务处理如下：

（1）冲回坏账准备

借：坏账准备

贷：信用减值损失

（2）冲回计提的递延所得税资产

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

四、递延所得税资产的减值

注：此处减值是价值减少而不是提准备

1、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

借：其他综合收益

贷：递延所得税资产

2、递延所得税资产的账面价值因上述原因减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

以上就是递延所得税资产借贷方向的账务处理了，希望会计人员都弄清楚明白了。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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