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11个常见所得税汇算清缴调整项目

2024-11-19 10:19:59

已经进入12月份了，企业所得税汇算清缴工作也已经开始了！面对这场“大考”，不少财务人直犯愁就是所得税汇算清缴调整项目，因为有些有些清缴的项目是有所调整的，如果想要弄清楚清缴所得税汇算清缴调整项目就一起随悟空财税看看吧。

以下整理了11个常见所得税汇算清缴调整项目，建议收藏备用！

一、收入类调整项目

1、视同销售收入

纳税调整：↑调增

2、不征税收入

纳税调整：↓调减

二、扣除类调整项目

1、罚金、罚款和被没收财务的损失

纳税调整：↑调增

2、税收滞纳金、加收利息

纳税调整：↑调增

3、业务招待费支出

纳税调整：↑调增

4、广告费和业务宣传费

纳税调整：↑调增（可结转以后年度）

5、赞助支出

纳税调整：↑调增

6、捐赠支出

纳税调整：↑调增（可在三年内结转）

7、不征税收入用于支出所形成的费用

纳税调整：↑调增

三、资产类调整项目

1、资产折旧摊销

纳税调整：

1）由于税会差异，固定资产折旧享受税收优惠政策的：↓调减

2）已享受税收优惠但会计处理仍扣除的：↑调增

2、资产减值准备金

纳税调整：↑调增

四、举个例子

A企业从事电脑零配件生产销售，2022年度取得产品销售收入3500万元，符合不征税收入条件的专项用途财政性资金200万元（本年度未支出），减除成本、费用、税金等支出后，利润总额为120万元。

企业2022年成本费用中，包含税收滞纳金5万元，业务招待费170万元，广告宣传费600万元，符合条件的公益性捐赠支出20万元，计提减值准备金25万元。

按照相关规定，A公司2022年度企业所得税汇算清缴应纳税所得额需要进行以下调整：

因此：A企业当期纳税调整后所得=利润总额120万元-调减金额（专项用途财政性资金200万元）调增金额（税收滞纳金5万元超过限额的业务招待费152.5万元超过限额的广告宣传费75万元超过限额的公益性捐赠支出5.6万元计提准备金25万元）=183.1万元。

企业在进行企业所得税汇算清缴时，按照相关规定，需对会计与税法的差异项目（如收入、扣除、资产等）进行纳税调整，而这些所得税汇算清缴调整项目事项，很多财务人非常容易出错。

当前阅读：

11个常见所得税汇算清缴调整项目

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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