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纳税筹划案例分析

2024-07-04 17:48:01

为了让大家更清楚地了解纳税筹划，小编本次将对纳税筹划案例分析进行进一步的解读。接下来让我们来看看具体的纳税筹划案例分析的内容吧。

假设，A集团公司为生产性企业，本月出口销售额为500万元，产品成本(不考虑工资费用和固定资产折旧的情况下)为200万元，进项税额为34万元，征税率为17%，退税率为15%。该集团公司将可以采用以下四种方案办理出口及退税。

方案1：该公司所属的生产出口产品的工厂采取非独立核算的形式，集团公司自营出口产品，出口退税采用"免、抵、退”税的办法。

方案2：该集团公司设有独立的进出口公司，所有商品都由集团公司委托其进出口公司来出口，集团公司采用“免、抵、退”税的办法。

方案3：该集团公司设有独立的进出口公司，按出口销售价格卖给进出口公司，由进出口公司报关并申请退税。

方案4：该集团公司设有独立的进出口公司，所有出口商品由集团公司按照成本价卖给进出口公司，然后由进出口公司报关并申请退税。

分析要求：对以上案例进行纳税筹划案例分析，比较上述四种方案哪种税负最轻?

分析思路：

方案1：

采用第一种方式，即自营出口方式，该集团公司本月应纳税额为：

500X (17%-15%)-34=-24(万元)

所以应退税额为24万元。如果计算结果为正数，则为应缴纳的税额。

方案2：

采用第二种方式，即委托出口方式，该集团公司应纳税额的计算结果与第一种方式相同

方案3:

采取第三种即买断方式，该集团公司将商品卖给其他独立的进出口公司，开具增值税专用发票并缴纳增值税。应纳税额为：

500X 17%-34=816 (万元)

其独立的进出口公司应退税额为：

500X15%=75 (万元)

该集团公司实际可获得退税额为其独立的进出口公司的退税额与集团已缴纳税额的差值，即：

75-51=24 (万元)

从计算结果来看，第三种退税方式的退税额与前两种方式相同，但是，在第三种方式中，该集团公司缴纳增值税的同时，还需要按应缴纳的增值税的7%和3%缴纳城建税和教育费附加，而这一部分不产生退税，实际上则增加了税负。

方案4：

第四种方式，也是买断方式，但利用了转让来定价。该集团公司应纳税额为:200X 17%-34-0 (万元)

其独立的进出口公司应退税额为：

500X 15%-75 (万元)

该集团公司实际可获得退税额为其独立的进出口公司的退税额与集团已缴税额之差，即75万元。

从以上计算结果可知，集团公司如果设有独立核算的进出口公司，集团可以采用转让定价的方式进行税务筹划，选择出口方式时可以用买断出口；如果不能利用转让定价，企业应把“买断出口”改为“委托出口”，也就是说生产企业所生产的产品不再销售给进出口公司，而是委托进出口公司办理出口。这样，可以将出口货物所含的进项税额，抵顶内销货物的销项税额，以减少整个集团公司实际缴纳的增值税额，就不用等着国家予以退税了，这样就缩短了出口货物在退税总过程和“先征后退”的方式带来的时间差，从而可以减少企业的资金占压，提高资金的使用效率。同时由于对出口货物不征收增值税，出口企业就不必负担原先应缴纳的城建税和教育费附加，也就减轻了企业税收的负担。另外，由于出口货物的应退税额在内销货物的应纳税额中被抵扣掉了，这就使出口企业的出口退税兑现期提前，有助于企业加快资金周转

通过以上结合案例的解读，相信大家能对纳税筹划有了更直观的了解，那么本期有关于纳税筹划案例分析的具体内容就讲到这里了，如果想了解更多的内容，欢迎大家登录悟空财税官网查看。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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