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所得税率百分之5是什么政策？

2026-02-27 09:36:22

在税收政策体系里，“所得税率5%”并非单独设定的税率，而是国家为特定群体提供税收优惠后形成的实际征税比率。该政策主要惠及两类主体：符合相关条件的小型微利企业，以及资源回收行业里采用“反向开票”模式开展经营的自然人报废产品出售者，以此减轻税负，推动实体经济与产业升级。

一、小型微利企业：5%税负率的普惠性优惠

1、政策核心：根据财政部、税务总局最新公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一按5%的实际税负率缴纳企业所得税。具体计算方式为：应纳税所得额先减按25%计入，再按20%税率征收（25%×20%=5%）。

2、适用条件：企业需同时满足以下标准：

3、行业限制：从事国家非限制和禁止行业；

4、规模标准：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元；

5、核算要求：无论采用查账征收还是核定征收方式，均可享受优惠。

案例演示：某小型微利企业2024年应纳税所得额为280万元，其应纳税额计算如下：

1、应纳税所得额：280万元×25%=70万元；

2、实际税负：70万元×20%=14万元；

3、实际税负率：14万元÷280万元=5%。

政策意义：该政策通过简化分段计算规则（此前100万元以内部分实际税负率为2.5%，100万-300万元部分为5%），进一步降低了企业合规成本。以年应纳税所得额300万元的企业为例，优惠后较法定25%税率节省税款60万元（300万×25%−15万=60万），显著缓解了中小微企业资金压力。

二、资源回收行业：反向开票与核定征收的配套优惠

1、政策背景：为支持大规模设备更新和消费品以旧换新，国家对资源回收行业实施“反向开票”模式，允许购买方（资源回收企业）向自然人出售者开具发票，解决其无法取得进项发票的难题。

2、5%税负率的适用场景：针对年销售额不超过500万元的自然人报废产品出售者，若其无法准确核算成本费用，税务机关可按“商业”行业5%的应税所得率核定征收个人所得税。具体规则如下：

1、应纳税所得额计算：年销售额×5%；

2、税率适用：应纳税所得额不超过100万元的部分按5%税率征收，超过部分按20%税率征收（但通过核定应税所得率后，实际税负仍低于常规计算）。

案例演示：某自然人出售者2024年反向开票金额为490万元，其应纳税额计算如下：

1、应纳税所得额：490万元×5%=24.5万元；

2、适用税率：因24.5万元超过100万元的临界点（此处指应纳税所得额分段），但通过核定征收后，实际按20%税率计算并扣除速算扣除数（24.5万×20%−1.05万=3.85万）；

预缴环节已按开票金额0.5%代缴个税2.45万元，汇算清缴时需补税1.4万元。

政策意义：该政策通过简化核算流程，降低了自然人参与资源回收的合规成本，同时通过反向开票机制堵塞了虚开发票漏洞，推动行业规范化发展。

三、政策协同效应与未来展望

两项5%税负率政策虽适用对象不同，但均体现了国家通过税收杠杆引导资源向小微企业与绿色产业配置的导向。对于企业而言，需重点关注以下要点：

1、合规性要求：小型微利企业需确保从业人数、资产总额等指标按季度平均值计算，避免因指标超标丧失优惠资格；

2、行业适配性：资源回收企业需完成再生资源回收经营者备案，并确保交易真实性，防范虚开发票风险；

3、政策衔接：2027年后小型微利企业优惠是否延续需关注后续政策调整，企业应提前规划税务安排。

随着“双碳”目标与共同富裕战略的深入推进，税收政策将持续向小微企业、绿色产业倾斜。所得税率5%的政策作为其中的重要工具，不仅降低了市场主体负担，更为经济高质量发展注入了持久动力。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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