跨境工作者如何适用新个人所得税法？_新闻资讯

跨境工作者如何适用新个人所得税法？

2026-01-14 09:33:10

随着经济全球化的深入推进，跨境工作已成为职场新常态，越来越多的劳动者穿梭于境内外开展职业活动，其收入构成的跨境属性也对税收征管提出了新挑战。对于这类特殊群体而言，准确理解并适用税收政策是税务合规的核心，而厘清纳税身份则是首要前提。

新个人所得税法以“住所”和“居住时间”为双重标准，将纳税人划分为居民个人和非居民个人，这一划分直接决定了跨境工作者的纳税义务范围。根据规定，在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，为居民个人，需就境内外全部所得缴纳个人所得税；无住所且居住累计不满183天的非居民个人，仅需对来源于境内的所得缴税。这里的“住所”指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而非物理意义上的住房；居住时间则按境内工作天数计算，包括实际工作日、公休假、个人休假及培训天数，境内停留不足24小时的按半天计。对于跨境工作者而言，需结合劳动合同约定、实际工作轨迹等精准预判居住时间，避免因身份判定错误导致税务风险。

在计税规则方面，跨境工作者的所得类型不同，计税方式也存在差异。居民个人来源于境外的综合所得（工资薪金、劳务报酬等）需与境内综合所得合并计算应纳税额，经营所得单独合并计税，利息、股息等其他分类所得则单独计税；非居民个人的境内所得则按次或按月分项计税。值得注意的是，新个人所得税法明确了境外所得的税收抵免政策，居民个人在境外已缴纳的所得税税额，可在抵免限额内从境内应纳税额中扣除，超过限额的部分可结转以后五个纳税年度抵免。抵免限额需按国家（地区）分项计算，涵盖综合所得、经营所得及其他分类所得，有效避免了双重征税。

专项附加扣除作为税收优惠的重要组成部分，跨境工作者同样可依法享受。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人及3岁以下婴幼儿照护等七项专项附加扣除，均按统一标准定额扣除。对于有境外工作经历的居民个人，只要符合扣除条件，无论收入来源于境内还是境外，均可在计算应纳税所得额时减除。

税务申报与凭证留存是跨境工作者税务合规的关键环节。居民个人从境外取得所得的，需在次年3月1日至6月30日内办理纳税申报，申报地点为境内任职受雇单位所在地、户籍所在地或经常居住地。申报时需如实填报境内外收入情况，并提供境外征税主体出具的完税证明、税收缴款书等纳税凭证，未提供符合要求凭证的，不予抵免境外已缴税款。若境外纳税年度与公历年度不一致，以境外纳税年度最后一日所在的公历年度为对应纳税年度；无法提供纳税凭证的，可凭境外纳税申报表及银行缴款凭证办理抵免。

跨境工作者还需关注特殊免税政策与税收协定的适用。对于无住所的居民个人，若在境内居住累计满183天的年度连续不满六年，经税务备案后，其来源于境外且由境外单位支付的所得可免予缴税；若任一年度离境超过30天，连续居住年限则重新起算。同时，我国与多个国家（地区）签订了避免双重征税协定，跨境工作者可根据协定享受免税或减税待遇，符合条件的免税或减税数额可视同已缴税额抵免。例如，某跨境工作者从与我国签订税收协定的国家取得所得，当地按规定给予减税待遇，该减税数额可按协定饶让条款计入抵免额度。

总之，跨境工作者的税务处理涉及身份判定、计税方式、申报流程等多个层面，需结合自身工作实际精准适用政策。建议跨境工作者加强对税收政策的学习，重点关注纳税身份判定标准与境外所得抵免规则，规范留存纳税凭证，按时完成申报义务。同时，可借助专业税务咨询服务，规避税务风险，确保在合规前提下充分享受税收优惠，实现个人税负的合理优化。

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