税收征收管理法的疑惑有哪些？_新闻资讯

税收征收管理法的疑惑有哪些？

2025-12-31 19:26:25

税收征收管理法作为规范税收征纳关系的基础性法律，自1992年颁布以来历经多次修订，但在实际执行中仍存在诸多争议与困惑。本文结合法律条文与实务案例，梳理当前税收征管中的核心问题。

一、欠税追缴的时效与程序争议

现行《税收征管法》规定，税务机关可对欠税纳税人采取责令限期缴纳、加收滞纳金及强制执行措施，但未明确具体时限。实务中，部分纳税人通过注销登记或减资手段逃避追缴，例如某企业欠税后注销主体资格，税务机关因缺乏法律依据难以追责。此外，税收优先权条款中“欠缴税款发生时间”的界定存在歧义：若以纳税义务产生时点为准，因税种差异导致时间难以确定；若以欠税最后期限为标准，抵押权人因信息不对称可能面临无法预测的风险。此类模糊性条款常引发税务机关与纳税人的法律纠纷。

二、核定征收的适用边界模糊

《税收征管法》第三十五条明确，税务机关有权对账簿记录不完备的纳税人核定应纳税额。然而，“账簿不完备”的具体判定标准尚未细化。如有个体工商户，因未留存完整成本凭证遭核定征税，其声称实际收入低于核定数额，却因缺乏证据而难以举证。同时，核定方式的选择缺乏统一规范，部分地区税务机关或为达成征管目标而过度核定，侵害了纳税人权益。

三、税务稽查权限与纳税人权利的平衡

税务稽查是打击偷逃税的重要手段，但稽查程序中的权力边界常引发争议。例如，某企业因涉嫌虚开发票被税务机关要求提供全部银行流水，但企业主张部分账户涉及商业秘密，拒绝提供后被认定为不配合调查。现行法律虽规定税务机关需为纳税人保密，但对“商业秘密”的具体范围未明确界定，导致实务中纳税人隐私权与税务机关调查权频繁冲突。此外，稽查过程中的证据收集程序（如电子数据取证）缺乏统一规范，易引发证据合法性质疑。

四、税收司法保障的制度性缺陷

我国尚未建立独立的税务司法体系，税务行政处罚的强制执行依赖法院协助。例如，某企业拒不缴纳罚款，税务机关申请法院强制执行时，因法院案件积压导致执行延迟，期间企业转移资产，最终税款无法追回。此外，税务刑事案件的立案标准（如“逃税罪”的数额门槛）与行政处罚的衔接不畅，部分案件因证据不足难以从行政处罚升级为刑事追责，削弱了税收执法的威慑力。

五、数字经济下的征管挑战

随着电子商务与共享经济兴起，传统征管模式面临新课题。例如，某跨境电商通过境外平台销售商品，因未在境内设立主体而未办理税务登记，税务机关难以追踪其收入；又如，共享经济平台向个人支付报酬时，若未履行代扣代缴义务，责任主体认定存在争议。现行法律对电子商务经营者、网络直播从业者等新兴纳税主体的义务规定滞后，导致大量税源流失。

六、地方税收立法权的缺失

我国18个税种中，仅企业所得税、个人所得税等少数税种通过全国人大立法，其余税种以行政法规或部门规章形式存在。例如，城市维护建设税、房产税等地方税种的征收依据为国务院暂行条例，地方人大无权调整税率或减免范围。这种立法模式限制了地方根据经济差异灵活调整税收政策的空间，也削弱了税收法律的权威性。

税收征收管理法的完善需兼顾公平与效率，既要通过细化条款明确征纳双方权利义务，也需借助技术手段提升征管能力。2025年修订征求意见稿中“确立电子凭证法律效力”“规定电商平台报送涉税信息”等条款，体现了对数字经济与纳税人权益的双重关注。

悟空税务合规计划网为您提供股权设计，税务筹划、股权架构设计、合伙人股权方案等专业服务，满足企业对园区返税、核定征收、灵活用工、自然人代开、股权比例分配等服务的一切需求

税收征收管理法的疑惑有哪些？

税收征收管理法的疑惑有哪些？