悟空税务合规计划网为您提供股权设计，税务筹划、股权架构设计、合伙人股权方案等专业服务，满足企业对园区返税、核定征收、灵活用工、自然人代开、股权比例分配等服务的一切需求

400电话：4000-360-088 手机：13752889949
登录 | 注册 | 购物车() |
工具栏
工具栏

股权设计

公司组织的顶层设计
工具栏

核定征收

对不健全的账簿进行规划
工具栏

灵活用工

灵活派遣
微信小程序码

微信

小程序码
  1. 首页
  2. 新闻资讯
  3. 全面解析税收滞纳金怎么算？

全面解析税收滞纳金怎么算？

2026-01-02 14:03:16

税收滞纳金是税务机关对未按时履行纳税义务的纳税人实施的经济制裁措施，其核心目的是通过经济成本约束纳税行为，保障国家税收收入。然而，税收滞纳金怎么算的呢？其计算规则已形成统一框架，但具体应用中需结合税种特性、特殊情形及司法实践综合判断。

一、基础计算规则：万分之五的日加收标准

滞纳金的核心计算公式为：

滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.05%（每日万分之五）

该公式包含三个关键要素：

1、滞纳税款：指纳税人未按期缴纳的税款本金，不含罚款或其他附加费用。例如，某企业应补缴企业所得税10万元，则滞纳税款为10万元。

2、滞纳天数：从税款缴纳期限届满次日起计算，至实际缴纳日（含当日）止。例如，税款缴纳截止日为2025年7月1日，实际缴纳日为7月11日，则滞纳天数为10天（7月2日至7月11日）。

3、加收比例：统一按每日万分之五（0.05%）计算，年化利率约18.25%，显著高于银行贷款利率，体现对逾期行为的惩戒性。

案例1：某企业应缴纳增值税20万元，因资金周转问题延迟15天缴纳，需支付滞纳金：

200,000元×15天×0.05%=1,500元

二、特殊情形下的计算规则

1、分税种计算规则

关税与进口环节税：滞纳金按每票货物单独计算，起征点为50元。例如，滞纳关税1万元，滞纳10天，滞纳金为50元（10,000×0.05%×10=50元，未达起征点则免征）。

消费税与增值税：与上述基础公式一致，但需注意税款所属期的划分。例如，某企业2025年3月未缴纳消费税5万元，4月补缴时滞纳天数从3月申报期满次日起算。

2、延期缴纳与节假日顺延

经税务机关批准的延期缴纳期间不计滞纳金。例如，某企业因自然灾害申请延期30天缴纳税款，获批后在此期间无需支付滞纳金。

法定节假日顺延需以税务机关公告为准。例如，申报期最后一日为法定节假日，则顺延至下一个工作日，滞纳天数从顺延后的次日起算。

3、滞纳金上限

根据司法实践，滞纳金总额不得超过滞纳税款本金。例如，某企业滞纳税款100万元，逾期3年（约1095天），按公式计算滞纳金为54.75万元（1,000,000×0.05%×1,095），但实际征收时可能以100万元为上限。

三、实践中的争议与风险防范

1、长期滞纳的合法性争议

2020年某案例中，税务机关对1997年未缴税款加收滞纳金，法院最终以“未及时催缴”为由撤销部分滞纳金。这表明，税务机关需在法定期限内履行催缴职责，否则可能面临滞纳金被核减的风险。

2、数据准确性与申报合规性

纳税人需确保申报数据真实完整，避免因数据错误导致滞纳金计算偏差。例如，某企业因财务报表错误少报税款，后续补缴时需按实际滞纳税款重新计算滞纳金。

3、主动沟通与救济途径

若因不可抗力导致逾期，纳税人可向税务机关申请减免滞纳金。例如，某企业因地震导致财务系统瘫痪，无法按时申报，经核实后可免除部分滞纳金。

税收滞纳金制度通过经济手段强化了纳税义务的刚性约束，但“税收滞纳金怎么算”的规则需结合税种特性、特殊情形及司法实践综合适用。纳税人需以合规为前提，通过主动管理降低滞纳金风险，而税务机关则需在执法中兼顾公平与效率，共同维护税收秩序。


当前阅读：

全面解析税收滞纳金怎么算？

上一篇：全国税收调查系统怎么导出数据？

下一篇：最新企业所得税法的常见话题解析

相关推荐

答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

热门文章

悟空税务合规计划 在线交谈
悟空税务合规计划
4000-360-088
9:00-18:00 (周一至周日)
手机号码： 13752889949
业务咨询 转1 商务合作 转2 服务咨询 转3 投诉建议 转4
小程序
小程序
友情链接 悟空财税

重庆悟空税务合规计划网主营项目：股权设计  税务筹划  股权架构设计  合伙人股权方案  核定征收等

联系电话：4000-360-088 手机：13752889949 渝ICP备2021000088号-1