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年终奖个人所得税率是多少？

2025-12-16 09:56:22

随着2025年进入尾声，年终奖发放成为职场人关注的焦点。根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，年终奖个人所得税优惠政策已明确延续至2027年12月31日。这一政策为纳税人提供了两种计税方式选择，年终奖个人所得税率体系与计算逻辑直接影响实际到手收入。

一、政策框架：两种计税方式并行

现行政策允许纳税人自由选择年终奖的计税方式：

1、单独计税：将年终奖除以12个月，按商数确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

2、并入综合所得计税：将年终奖与工资薪金、劳务报酬等合并，按综合所得税率表计算全年应纳税额。

选择策略：中高收入群体（如年终奖超过14.4万元）通常适用单独计税更划算；低收入或扣除项较多的群体（如房贷、子女教育）则可能因合并计税充分利用减除费用而受益。纳税人可在次年3-6月个税汇算时，通过个税APP修改计税方式。

二、税率体系：超额累进与速算扣除

年终奖单独计税时，适用《按月换算后的综合所得税率表》，共分7级：

不超过3000元：税率3%，速算扣除数0元；

3000-12000元：税率10%，速算扣除数210元；

12000-25000元：税率20%，速算扣除数1410元；

25000-35000元：税率25%，速算扣除数2660元；

35000-55000元：税率30%，速算扣除数4410元；

55000-80000元：税率35%，速算扣除数7160元；

超过80000元：税率45%，速算扣除数15160元。

临界点警示：年终奖存在“多发1元多缴千元税”的陷阱。例如，年终奖36000元时，应纳税1080元；若增至36001元，税率跳升至10%，应纳税3390.1元，实际到手减少2310.1元。因此，企业发放年终奖时应避开36000元、144000元等临界点。

三、政策红利：免补税与优先退税

为减轻纳税人负担，政策明确两类情形可免于办理汇算清缴：

1、年度综合所得收入不超过12万元且需补税；

2、年度汇算补税金额不超过400元。

此外，税务部门对“上有老下有小”、看病负担较重或收入降幅较大的纳税人提供优先退税服务。例如，某纳税人因赡养老人、子女教育等扣除项较多，导致应纳税所得额为负，税务机关将加速审核并退还预缴税款。

四、案例解析：不同群体的选择差异

案例1：中高收入者

某企业高管年薪50万元，年终奖20万元。若选择单独计税，年终奖应纳税200000×20%-1410=38590元；工资部分应纳税（500000-60000-10000）×30%-52920=81080元，合计119670元。若合并计税，应纳税（500000 200000-60000-10000）×35%-85920=153080元，多缴33410元。因此，单独计税更优。

案例2：低收入者

某员工年薪8万元，年终奖3万元。若单独计税，年终奖应纳税30000×3%=900元；工资部分应纳税（80000-60000）×3%=600元，合计1500元。若合并计税，应纳税（80000 30000-60000）×10%-2520=2480元，多缴980元。因此，单独计税更划算。

年终奖个人所得税率政策的延续，既体现了国家对中低收入群体的扶持，也为高收入群体提供了灵活选择空间。纳税人需根据自身收入结构、扣除项目及年终奖金额，综合评估两种计税方式的优劣，通过个税APP模拟计算，最大化税收红利。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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