企业所得税季度纳税申报表填写示例与操作指南

2025-12-02 14:07:20

企业按季度向税务部门开展所得税预缴申报，是履行纳税义务的关键步骤，而企业所得税季度纳税申报表的填写水准，关乎企业税负是否合规。本文以2025年最新版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》为蓝本，紧密结合实际业务场景，对申报表填写要点展开系统剖析，并辅以典型示例加以阐释。

一、申报表核心结构与填写逻辑

企业所得税季度申报表（A类）适用于查账征收的居民企业，核心结构包括“基础信息表”“主表”及附表。填写逻辑遵循“数据采集→计算应纳税额→确认减免优惠→生成申报结果”的闭环流程，关键字段需与财务报表、税务登记信息保持一致。

二、主表填写示例与分步解析

以某制造业企业2025年第三季度（7-9月）申报为例，假设其主营业务收入为500万元，主营业务成本300万元，期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）合计80万元，无其他业务收支及营业外收支，无税收优惠。

1、基础信息填写

纳税人识别号：统一社会信用代码（18位）。

纳税人名称：企业全称（与营业执照一致）。

所属时期：选择“2025年7月1日至2025年9月30日”。

征收方式：勾选“查账征收”。

2、主表核心字段填写

（行次）（项目）（计算公式/数据来源）（示例数据）

（1）（营业收入）（主营业务收入其他业务收入）（500万元）

（2）（营业成本）（主营业务成本其他业务成本）（300万元）

（3）（利润总额）（营业收入-营业成本-期间费用）（120万元）

（4）（加：特定业务计算的应纳税所得额）（填写特殊业务调整项（如视同销售））（0）

（5）（减：不征税收入）（财政拨款等符合条件的收入）（0）

（6）（实际利润额）（利润总额调整项-不征税收入）（120万元）

（7）（税率（25%）（法定税率（小型微利企业为20%））（25%）

（8）（应纳所得税额）（实际利润额×税率）（30万元

（9）（减免所得税额）（填写符合条件的税收优惠（如研发费用加计扣除））（0）

（10）（实际已预缴所得税额）（累计已预缴税款（本季前已缴））（10万元）

（11）（应补（退）所得税额）（应纳所得税额-减免额-已预缴额）（20万元）

三、特殊场景填写要点

1、小型微利企业优惠

若企业符合“年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元”条件，可享受优惠税率：

实际利润额≤100万元：减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算（实际税负5%）；

100万元＜实际利润额≤300万元：100万元部分按5%税负，超出部分按10%税负。

示例：若上述企业实际利润额为150万元，则：

100万元部分应纳税额=100×25%×20%=5万元；

50万元部分应纳税额=50×50%×20%=5万元；

合计应纳税额=10万元（较法定税率节省20万元）。

2、资产损失税前扣除

企业发生资产损失需填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，并在主表“纳税调整增加额”或“纳税调整减少额”中反映。例如，某企业第三季度发生存货盘亏10万元，需提供内部证据及税务机关备案材料，并在主表第7行“资产损失”字段填写-10万元。

四、申报表提交与后续管理

1、数据核对：提交前需通过电子税务局“数据校验”功能检查逻辑错误（如利润总额与财务报表不一致）；

2、申报方式：登录江苏省电子税务局，选择“我要办税”→“税费申报及缴纳”→“企业所得税申报”；

3、税款缴纳：申报成功后，通过“税款缴纳”模块完成扣款，或打印银行端查询缴税凭证至银行办理；

4、资料留存：需保存申报表、财务报表、税收优惠备案材料等备查，期限不少于10年。

企业所得税季度纳税申报表填写需兼顾数据准确性、政策适用性及流程合规性。企业应建立“申报前核对财务报表→申报中关注优惠条件→申报后留存备查资料”的全流程管理机制，同时充分利用电子税务局的“政策速递”“智能算税”等功能，降低税务风险，提升申报效率。

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