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新个人所得税法的修订方式

2025-10-14 17:03:21

新个人所得税法修订以“综合与分类相结合”为核心，通过优化税率结构、扩大费用扣除范围、引入专项附加扣除等措施，构建起更公平、科学的税收体系。以下从修订背景、核心内容及实施路径三个方面，解析新个人所得税法的修订方式。

一、修订背景：适应经济发展与民生需求的必然选择

我国经济高速发展带来居民收入水平提升的同时，也加剧了收入分配差距。基尼系数长期处于0.45至0.5的高位，远超国际警戒线。原个人所得税法采用分类计征模式，对工资薪金、劳务报酬等11类所得分别征税，导致同一纳税人因收入来源不同而承担差异化的税负。

党的十八大以来，中央多次强调“提高直接税比重”“完善收入分配制度”。2018年政府工作报告明确提出“改革个人所得税，增加专项费用扣除”，为修订指明了方向。在此背景下，新个人所得税法通过整合分类与综合计征模式，旨在实现“量能课税”原则，即根据纳税人实际负担能力征税。

二、核心修订内容：构建综合与分类结合的税制框架

1、综合征收范围扩大

新法将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得纳入综合征收范围，按纳税年度合并计算个人所得税。这一改变打破了原分类计征下“同收入不同税负”的弊端。

2、费用扣除标准优化

基本减除费用标准从3500元/月提高至5000元/月（6万元/年），并引入六项专项附加扣除：子女教育（1000元/月/子女）、继续教育（400元/月或3600元/年）、大病医疗（累计超1.5万元部分）、住房贷款利息（1000元/月）或租金（1500元/月或1100元/月）、赡养老人（2000元/月）。

3、税率结构调整

综合所得适用3%-45%七级超额累进税率，扩大3%、10%、20%三档低税率级距。

三、实施路径：技术赋能与制度协同的双重保障

1、预扣预缴制度创新

针对劳务报酬等非工资所得，新法引入“累计预扣法”，要求扣缴义务人按月累计计算预缴税款。

2、汇算清缴制度完善

居民个人需在次年3月1日至6月30日办理综合所得汇算清缴，多退少补。税务机关通过“个人所得税”APP提供在线申报服务，2025年汇算期间，全国超90%纳税人通过手机完成申报，平均办理时间缩短至5分钟。

3、部门协同与数据共享

新法要求公安、教育、民政等部门向税务机关共享纳税人身份、子女教育、赡养老人等信息，构建“以数据管税”的新模式。

总之，新个人所得税法的修订，是我国税制现代化进程中的关键一步。通过综合与分类结合的税制设计、费用扣除标准的精准化以及技术赋能的实施路径，既提升了税收公平性，也释放了消费潜力。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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