什么是企业所得税弥补亏损明细表

2024-12-06 09:33:32

《企业所得税弥补亏损明细表》是企业所得税年度纳税申报表中的一张附表，用于填报企业的亏损弥补情况。以下是关于企业所得税弥补亏损明细表的详细介绍。

一、表格结构

1.表头部分：包括纳税人名称、纳税人识别号、所属年度等基本信息。

2.列项目：

第 1 列 “年度”：依次填入企业发生亏损及弥补亏损的年度。

第 2 列 “盈利额或亏损额”：填报企业各年度的盈利额或亏损额，亏损额以负数表示。

第 3 列 “合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报企业按照企业重组特殊性税务处理规定因合并或分立转入（转出）的可弥补亏损额。

第 4 列 “当年可弥补的亏损额”：为第 2 列与第 3 列的合计数。

第 5 列 “以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补的亏损额。

第 6 列 “本年度实际弥补的以前年度亏损额”：根据企业本年度盈利情况，按照顺序依次弥补以前年度亏损的金额。

第 7 列 “可结转以后年度弥补的亏损额”：为各年度尚未弥补完的亏损额，结转以后年度继续弥补。

3.行次：一般分为前五年及本年度的行次，以对应不同年度的亏损弥补情况。

二、填写规则

1.年度填写：按照时间顺序依次填写企业发生亏损及弥补亏损的年度。

2.盈利额或亏损额：根据企业对应年度的企业所得税纳税申报表中的应纳税所得额填写，盈利为正数，亏损为负数。

3.合并、分立转入（转出）可弥补亏损额：企业发生合并、分立重组业务的，按照特殊性税务处理规定计算并填入相应金额。

4.当年可弥补的亏损额：等于第 2 列与第 3 列的合计数。

5.以前年度亏损已弥补额：根据以前年度的纳税申报情况和弥补亏损情况填写。

6.本年度实际弥补的以前年度亏损额：企业本年度盈利时，先弥补最早年度的亏损，依次类推。

7.可结转以后年度弥补的亏损额：为各年度尚未弥补完的亏损额，结转以后年度继续弥补。

三、作用及意义

1.准确计算企业所得税：通过该明细表，税务机关可以清晰地了解企业的亏损弥补情况，确保企业所得税的准确计算和征收。

2.反映企业经营状况：该明细表可以反映企业在不同年度的经营成果和盈利能力，为企业管理层和投资者提供重要的决策依据。

3.促进企业持续发展：合理的亏损弥补政策可以减轻企业的税收负担，为企业在困难时期提供一定的缓冲，促进企业的持续发展。

四、举例

例如，某企业 2017 年亏损 100 万元，2018 年盈利 30 万元，2019 年亏损 20 万元，2020 年盈利 40 万元，2021 年盈利 50 万元，2022 年盈利 60 万元。在填写《企业所得税弥补亏损明细表》时：

2017 年第 2 列填写 -100 万元，第 3 列至第 7 列暂不填写。

2018 年第 2 列填写 30 万元，第 4 列填写 30 万元，第 5 列、第 6 列填写 30 万元（弥补 2017 年亏损），第 7 列填写 -70 万元（2017 年剩余未弥补亏损）。

2019 年第 2 列填写 -20 万元，第 4 列填写 -20 万元，第 7 列填写 -90 万元（2017 年和 2019 年累计未弥补亏损）。

2020 年第 2 列填写 40 万元，第 4 列填写 40 万元，第 6 列填写 40 万元（弥补 2017 年剩余亏损），第 7 列填写 -50 万元（2019 年未弥补亏损）。

2021 年第 2 列填写 50 万元，第 4 列填写 50 万元，第 6 列填写 50 万元（弥补 2019 年亏损），第 7 列填写 0。

2022 年第 2 列填写 60 万元，第 4 列填写 60 万元，第 7 列填写 0，表示企业所有亏损已弥补完毕。

以上就是企业所得税弥补亏损明细表的讲解，希望本文对您有所帮助。

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