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递延所得税资产是什么？

2025-07-25 17:02:06

提到递延所得税资产，不少企业财务人员可能会觉得陌生 —— 既不是银行存款，也不是厂房设备，这到底是种什么资产？其实它和企业缴税密切相关，是会计和税法 “算账方式不同” 产生的特殊权益。今天就来聊聊递延所得税资产，看看它到底是什么，感兴趣的朋友们跟着小编一起弄明白吧。

 

首先，得明白它的核心含义：它是企业现在多缴了税，未来可以抵扣的 “减税凭证”。简单说，会计上算的利润和税法上算的应纳税所得额常有差异，当会计上扣得多、税法上暂时不让扣时，企业当期就得多缴税，这部分多缴的税款可以在未来抵扣，就形成了该资产。比如企业计提了 10 万元坏账准备，会计上算利润时扣了这 10 万，但税法规定实际发生坏账时才能扣，这时候多缴的税就变成了该资产。

 

递延所得税资产的形成往往和 “时间性差异” 有关。最常见的场景有两种：一是资产减值，比如存货跌价准备、固定资产减值准备，会计上提了减值就减少利润，但税法不认，得等到资产实际处置时才认；二是费用计提，比如企业预提的产品保修费，会计上先记费用，税法要等到实际支付时才允许扣除。这些差异导致当期多缴税，未来少缴税，自然就产生了该资产。

 

确认它有个重要前提：未来必须有足够的应纳税所得额。也就是说，企业得能赚钱，否则这部分 “未来可抵扣” 的权益就用不上，相当于 “空头支票”。比如某亏损企业计提了 50 万减值准备，理论上能形成 12.5 万（50×25%）的该资产，但如果预计未来 5 年都赚不到钱，这 12.5 万就不能确认，只能在报表附注里说明。这一点是很多中小企业容易忽略的，盲目确认反而会误导报表使用者。

 

举个实际例子：某贸易公司 2024 年应收账款 100 万元，按 5% 计提坏账准备 5 万元。会计利润里扣了这 5 万，但税法不认可，所以税法上的应纳税所得额要比会计利润多 5 万，多缴的 1.25 万（5×25%）就是该资产。2025 年实际发生坏账 3 万元，税法允许扣除，这时就可以用之前的抵扣，当年少缴 0.75 万（3×25%）税。这就是 “现在多缴，未来少缴” 的过程。

 

该资产在报表上属于非流动资产，不像现金那样能直接花，但它实实在在能减少未来税负。不过也别把它当成 “万能药”，比如企业故意多提减值来增加该资产，会被税务部门认定为操纵利润，反而得不偿失。确认时必须严格按税法规定，有充分证据证明差异会在未来转回。

 

想搞清楚自家企业有没有这个资产，财务人员可以对照账本查差异：会计上已扣但税法没扣的项目，只要未来能抵扣，基本就是了。算金额时用差异额乘以适用税率（一般 25%），比如 10 万差异就对应 2.5 万该资产。

 

它看似抽象，其实就是企业提前 “存” 下的减税额度，理解了会计与税法的差异，就不难明白它的来龙去脉。

 

以上就是关于递延所得税资产的相关讲解，希望能帮大家弄明白。如果想确认自家企业有没有这项资产，欢迎登录我们网站，小编帮你具体分析。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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