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企业所得税起征点到底是多少？

2025-08-06 09:30:27

提到企业所得税起征点，不少企业主可能会有疑问：是不是像个人所得税那样，收入超过某个数才缴税？其实它的规定和个人所得税不太一样，理解清楚了才能避免多缴冤枉钱。而起征点如何确定，也是很多中小企业在纳税时容易混淆的地方。今天小编就来详细讲讲企业所得税起征点的规定到底是怎样的，感兴趣的朋友们快跟着了解下吧。

首先，要明确一个常见误区：企业所得税并没有传统意义上的 “起征点”。咱们平时说的个人所得税起征点（比如每月 5000 元），是指收入超过这个数才缴税，没超过就不用缴。但企业所得税的计算逻辑是 “所得征税”，也就是用收入减去成本、费用等后的 “应纳税所得额” 作为计税基础，当这个数额为负数时，自然不用缴税；为正数时才按比例缴税。所以企业所得税更像是 “有利润才缴税，没利润不缴税”，这和起征点的概念类似，但本质不同。

不过，政策通过 “优惠扣除” 实现了类似 “起征点” 的效果，其中最核心的就是小型微利企业的税收优惠。根据现行规定，小型微利企业年度应纳税所得额不超过 300 万元的部分，实际税负低至 5%（其中 100 万元以内部分按 2.5%），而超过 300 万元的部分则按 25% 缴税。这相当于给小微企业设定了 “300 万元” 的实际起征点门槛，比如某小微企业年应纳税所得额 280 万元，只需缴税 280×5%=14 万元；若利润达到 310 万元，超过的 10 万元就要按 25% 缴税，整体税负会明显上升。

那应纳税所得额怎么算呢？公式是：应纳税所得额 = 年度收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。这里的 “各项扣除” 包括成本、费用、税金、损失等，比如一家服装厂年收入 100 万元，进货成本 60 万元，房租 10 万元，员工工资 20 万元，那么应纳税所得额就是 100-60-10-20=10 万元，这 10 万元就是计税的基数。如果这家企业是小微企业，这 10 万元只需按 2.5% 缴税，也就是 2500 元。

对于非小微企业来说，虽然没有 300 万元的优惠门槛，但应纳税所得额的计算逻辑相同。比如某大型企业年应纳税所得额 500 万元，没有优惠的话，就按 25% 缴税，即 125 万元。但如果有研发费用加计扣除、残疾人就业减免等优惠，实际缴税会减少，这也相当于通过政策调整了 “实际起征点”。

企业所得税起征点的确定还要注意 “亏损弥补” 的影响。如果企业当年亏损，比如应纳税所得额为 - 50 万元，不仅当年不用缴税，还能在未来 5 年内用盈利弥补这部分亏损。比如次年盈利 80 万元，弥补亏损后应纳税所得额为 30 万元，再按规定缴税，这相当于把 “起征点” 延后了，给企业留了缓冲空间。

实际操作中，很多人会把 “小微企业标准” 和起征点弄混。小微企业的认定有三个条件：资产总额不超过 5000 万元、从业人数不超过 300 人、年度应纳税所得额不超过 300 万元，三个条件同时满足才能享受优惠。比如某企业利润 280 万元，但资产总额 6000 万元，就不符合小微企业标准，不能享受 5% 的税率，只能按 25% 缴税，这时候就体现不出 “300 万元起征点” 的优惠了。

还有个细节要注意：企业所得税的 “起征效果” 是动态的。比如一家企业前两年亏损，第三年盈利 100 万元，弥补前两年亏损后还剩 20 万元，这 20 万元才是应纳税所得额。如果是小微企业，这 20 万元按 2.5% 缴税，相当于实际起征点是 “弥补亏损后的余额”，而不是单纯看当年利润。

举个直观的例子：甲公司是小微企业，2023 年收入 500 万元，成本 400 万元，费用 50 万元，应纳税所得额 50 万元，缴税 50×5%=2.5 万元；乙公司不是小微企业，同样利润 50 万元，就得缴税 50×25%=12.5 万元。两者的差距正体现了小微企业优惠带来的 “起征点” 效应 —— 利润相同，税负差 5 倍。

所以说，它的起征点虽然没有明确的数字规定，但通过应纳税所得额的计算逻辑和小微企业优惠政策，形成了 “利润越低、税负越轻，亏损不缴税” 的实际效果。对于中小企业来说，吃透这些规则，把成本费用核算清楚，符合小微企业条件的及时申请优惠，就能充分享受政策带来的 “起征点” 红利。

以上就是小编关于企业所得税起征点的相关介绍，希望能帮企业朋友们理清思路。如果想知道自己的企业能享受多少优惠，欢迎登录我们网站与小编交流。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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