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个人所得税起征点及税率规则研究

2025-06-19 09:28:59

在国家税收体系中，中国内地个人所得税起征点和税率等方面有着明确规定。本文详细阐述了所得税起征点中核心规则，包括起征点、应纳税所得额计算公式以及综合所得适用的税率表，并通过案例说明进一步阐释计算过程。

一、核心规则

（一）起征点

2025年，中国内地个人所得税统一按照5000元/月的标准执行起征点，换算为全年免征额则为6万元。

（二）应纳税所得额计算公式

应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=月收入-5000元-五险一金-专项附加扣除-其他扣除。其中，月收入为纳税人当月的全部收入；五险一金是指养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险以及住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项；其他扣除则可能包括符合国家规定的企业年金、职业年金，商业健康保险、税收递延型商业养老保险等。

（三）所得税起征点税率表（综合所得适用）

全年应纳税所得额≤36,000元；税率3%；速算扣除数0

全年应纳税所得额36,000-144,000元；税率10%；速算扣除数2,520元

全年应纳税所得额144,000-300,000元；税率20%；速算扣除数16,920元

全年应纳税所得额300,000-420,000元；税率25%；速算扣除数31,920元

全年应纳税所得额420,000-660,000元；税率30%；速算扣除数52,920元

全年应纳税所得额660,000-960,000元；税率35%；速算扣除数85,920元

全年应纳税所得额>960,000元；税率45% 181,920元

在实际计算中，需按月收入对应折算区间进行计算。   

二、案例说明

假设某纳税人月薪为30,000元，五险一金扣除4,000元/月，专项附加扣除2,000元/月。

应纳税所得额计算：应纳税所得额=30,000-5,000-4,000-2,000=19,000元/月。

年应纳税所得额计算：年应纳税所得额=19,000×12=228,000元，根据税率表，适用20%的税率。

年应纳税额计算：年应纳税额=228,000×20%-16,920=28,680元，平均每月缴税约2,390元。

三、特殊情形

（一）非居民个人

非居民个人在计算个人所得税时，直接以月收入减去5,000元起征点进行计税，不享受专项附加扣除，且按月单独计算应纳税额。

（二）年终奖等单独计税

对于年终奖等收入，纳税人可选择将其并入综合所得进行计税，也可以按照单独税率进行计算。2025年延续了相关优惠政策，纳税人可根据自身情况选择更有利的计税方式。

四、提示

专项附加扣除包括子女教育、房贷利息、赡养老人等6项内容。合理利用这些专项附加扣除项目，可以显著降低纳税人的税负。纳税人应及时了解相关政策，准确申报专项附加扣除信息，以充分享受税收优惠。

五、结论

2025年中国内地所得税起征点、税率规则等方面有着明确规定。纳税人应准确理解和运用这些政策，合理规划个人财务，确保依法纳税。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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