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解析新企业所得税适用的大体税率

2025-06-18 17:07:16

2025年，新企业所得税政策在税率方面有着明确且细致的规定。本文详细的阐述了新企业所得税中基本税率、优惠税率的适用对象及特殊说明，并指出执行过程中的关键要点。

一、基本税率

（一）税率标准

2025年新企业所得税基本税率为25%。

（二）适用对象

居民企业：指在中国境内注册成立的企业，或者实际管理机构设在中国境内的企业。这类企业无论其所得来源于境内还是境外，均需按照25%的税率缴纳企业所得税。

非居民企业：在境内设立机构、场所，且其取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，同样适用25%的基本税率。

（三）法律依据

该税率规定依据《中华人民共和国企业所得税法》第四条，具有明确的法律基础，确保了税率的权威性和稳定性。

二、优惠税率

（一）20%税率

适用对象

非居民企业未在境内设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用20%的税率。

小型微利企业，即同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业，也适用20%的税率。

特殊说明

对于小型微利企业，其应纳税所得额需分段计算。年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负为5%（计算方式为25%×20%）；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负同样为5%（25%×20%）。

（二）15%税率

适用对象

高新技术企业，这类企业在技术创新、研发投入等方面具有优势，享受15%的优惠税率，以鼓励其持续创新发展。

海南自贸港实质性运营的鼓励类产业企业，为推动海南自贸港的建设和发展，此类企业可享受15%的税率优惠，且该政策延续至2027年底。

西部鼓励类产业企业，为促进西部地区的经济发展，西部鼓励类产业企业适用15%的税率，该政策有效期至2030年。

三、执行要点

（一）小型微利企业判定

小型微利企业的判定需同时满足“应纳税所得额、从业人数、资产总额”三项指标，缺一不可。企业应准确核算相关数据，确保符合小型微利企业的认定标准，以享受相应的税收优惠。

（二）海南自贸港企业

对于海南自贸港的企业，若其主营业务属于负面清单行业，则不享受15%的税率优惠。企业在享受政策优惠前，需仔细核对自身业务是否符合规定。

（三）跨境所得

非居民企业支付境外股息等所得时，境内支付方需履行代扣代缴义务，按照20%的税率代扣代缴税款，以防止税收流失。

四、提示

企业所得税税率的适用需综合考虑企业注册地、行业属性、所得来源等多方面因素。同时，由于税收政策可能存在调整和延续，企业应及时关注最新的政策公告，确保税务处理的准确性和合规性。

五、结论

2025年新企业所得税税率政策既明确了基本税率，又提供了多种优惠税率，以满足不同类型企业的发展需求。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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