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最新个人所得税法核心规则及配套政策要点解析

2025-08-28 17:01:17

2025年最新个人所得税法在原有基础上进行了一系列更新与优化。本文聚焦最新个人所得税法的核心规则及配套政策，从征税范围与计税方式、综合所得税率表、最新优惠政策以及特殊人群税务规则等方面展开深入剖析。

一、征税范围与计税方式

（一）综合所得

综合所得涵盖工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费这四项所得。其最新个人所得税法计税公式为：应纳税额=[年度总收入-6万元-专项扣除（“三险一金”）-专项附加扣除-其他扣除-公益捐赠]×税率-速算扣除数。

（二）分类所得

分类所得包括股息、红利所得、财产转让所得以及经营所得等。不同类型所得适用不同的税率：股息、红利所得税率为20%，若持股超过1年则减半征收；财产转让所得税率为20%，其中A股差价收益免征个人所得税；经营所得适用5%-35%的超额累进税率，个体工商户适用此税率。

二、综合所得税率表（2025年）

2025年综合所得税率表将全年应纳税所得额划分为七个区间，分别对应不同的税率和速算扣除数。例如，全年应纳税所得额不超过36,000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；36,000元至144,000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2,520元。以年收入30万元，扣除总额18万元后应纳税所得额为12万元为例，税额=120,000×10%-2,520=9,480元。

三、2025年最新优惠政策

（一）个体户免税政策

年销售额不超过120万元（季度不超过30万元）且开具普通发票的个体户，可免征增值税和个人所得税。对于核定征收的个体户，在特定园区内，当年开票额不超过450万元时，个人所得税税率可低至0.3%。但需注意，个体户核定征收政策仅适用于特定园区，且要求业务真实、三流合一（合同、资金、发票相符）。

（二）股票交易免税政策

A股差价收益实行永久免税政策，但纳税人需保存交割单5年。股票分红则按照20%的税率征税，若持股超过1年则税率减半。

（三）专项附加扣除政策

专项附加扣除涵盖子女教育、住房贷款、赡养老人等6项内容。纳税人需根据实际情况进行申报，以享受相应的抵税优惠。

四、特殊人群税务规则

（一）无住所个人税务规则

境内居住累计不超过90天/年的无住所个人，其境外支付且在境内取得的所得免税；居住满183天/年且连续不满6年的无住所个人，备案后其境外所得免税。

（二）汇算清缴豁免规则

符合年收入不超过12万元且需补税、补税金额不超过400元、已缴税额与应纳税额一致等条件之一的纳税人，无需办理年度汇算。综合所得汇算清缴的截止日期为次年3月1日至6月30日。

五、结论

2025年最新个人所得税法的核心规则及配套政策在征税范围、计税方式、优惠政策以及特殊人群税务规则等方面进行了全面而细致的规定。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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