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企业所得税起征点是多少钱

2025-08-28 14:01:38

与传统的固定金额起征点不同，企业所得税起征点根据企业类型和利润规模实行差异化税率政策。本文深入剖析企业所得税起征点中一般企业、小型微利企业以及特殊企业的所得税税率政策，并阐述重要实务提醒事项。

一、差异化税率政策

（一）一般企业

一般企业的法定税率统一设定为25%，不存在企业所得税起征点的规定。例如，某一般企业年应纳税所得额为500万元，那么其应缴纳的企业所得税为500万元×25%=125万元。这种统一的税率政策为一般企业提供了相对明确的税收计算标准，但同时也意味着企业需要根据自身的利润规模来承担相应的税负。

（二）小型微利企业

小型微利企业在满足特定条件（年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元）时，可享受分段优惠税率。具体而言：

年应纳税所得额不超过100万元的部分：实际税负为5%，计算公式为应纳税所得额×25%×20%。

年应纳税所得额在100万元至300万元之间的部分：实际税负为10%，计算公式为（应纳税所得额-100万元）×50%×20%。

年应纳税所得额超过300万元的部分：全额按照25%的税率征税。

以年应纳税所得额为300万元和301万元为例，300万元时税费为100万元×5% 200万元×10%=25万元；301万元时税费为301万元×25%=75.25万元，多1万元利润需多缴税50.25万元。由此可见，300万元是小型微利企业所得税计算的关键临界点。

（三）特殊企业

部分特殊企业可享受无视利润规模的优惠税率，具体如下：

高新技术企业：适用税率15%，需经国家认定。

海南自贸港鼓励类产业企业：适用税率15%，2025年前有效。

非居民企业：适用税率10%，来源于中国境内的所得（如股息、特许权使用费）。

二、重要实务提醒

（一）小型微利企业认定条件

小型微利企业的认定需同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元这三个条件，且该政策有效期至2027年底。企业应准确把握这些认定条件，确保自身能够享受相应的税收优惠政策。

（二）固定资产加速折旧优惠

在2027年底前，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这一政策有助于企业加快固定资产的折旧速度，降低当期税负，提高资金的使用效率。

（三）避坑提示

避免踩中300万元临界点：企业应合理规划成本费用或进行公益性捐赠，将利润控制在300万元以内，以充分享受小型微利企业的税收优惠政策。

连续接近开票额预警：小规模纳税人季度开票额连续接近30万元（年120万元）可能触发税务稽查。企业应合理安排开票时间，避免出现连续接近开票额的情况。

三、总结

企业所得税起征点的“免税门槛”实际上取决于企业的经营规模和类型。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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