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个体工商户的所得税申报流程与要点研究

2025-09-02 14:00:54

由于个体工商户的经营规模、财务核算水平存在差异，税务机关采取了不同的征收方式，导致个体工商户的所得税申报流程也有所不同。本文将深入理解不同征收方式下的个体工商户的所得税流程及相关要点。

一、不同征收方式下的申报流程

（一）查账征收（自主核算模式）

适用主体：适用于建立完备账簿、能够精准核算收支情况的个体工商户。

申报流程

1、预缴申报（季度或月度）：个体工商户需登录自然人电子税务局（扣缴端或Web端），选择【经营所得】模块下的【预缴纳税申报（A表）】。在申报表中填写收入总额、成本费用、利润额等关键数据，并附上财务报表。该征收方式适用5%-35%的超额累进税率，当年应纳税所得额超过36,000元时开始计税。

2、年度汇算清缴（次年3月底前）：填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，对全年数据进行汇总，根据实际纳税情况多退少补。操作路径为自然人电子税务局的【年度汇缴申报】模块。

（二）核定征收（按收入或利润率核定）

适用主体：由税务机关核定应税所得率或税额的个体工商户。

申报流程：登录电子税务局，进入【税费申报】模块，选择相应的核定税种申报表，如《个体工商户核定征收所得税申报表》。计税方式分为两种，按收入核定时，应纳税额=收入额×核定所得率×税率；按税额核定时，直接按照核定的税额缴纳，如月固定税额500元。部分园区为吸引投资，核定税率可低至0.25%-0.5%（年开票金额不超过400万元）。

（三）定期定额征收（“双定户”）

适用主体：月销售额核定不超过10万元的小规模个体工商户。

申报规则

1、未超定额且未开具专票：系统将自动完成申报，个体工商户无需进行额外操作，增值税和个人所得税均享受免税政策。

2、超定额或开具专票：需登录电子税务局，在【按期应申报】模块补报增值税及附加税费，个人所得税则按照实际超额部分进行申报。

二、个体工商户的所得税的关键注意事项

（一）时间节点

季度预缴：在1月、4月、7月、10月的15日前完成。

年度汇算：次年3月31日前提交《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。

营业执照年报：每年6月30日前通过国家企业信用信息公示系统报送。

（二）减税政策

年应纳税所得额不超过200万元的个体工商户，可享受个人所得税减半征收政策，申报时系统将自动预填相关信息。

（三）违规风险

定期定额户开具专票未申报的，需补缴增值税并缴纳滞纳金；连续超过定额未重新核定的，税务机关可能调高定额或转为查账征收方式。

三、操作指引（以电子税务局为例）

①登录：进入电子税务局，以企业身份登录。

②选表：在【税费申报】模块，选择对应的申报表，如A/B表或定期定额汇总表。

③填数：根据实际情况填写收入、成本等数据（核定户按核定数据填写）。

④缴款：申报成功后，通过三方协议在线完成税款缴纳。

此外，上海、浙江等地区可通过“掌上办税”APP实现全程手机操作，为个体工商户的所得税提供了更加便捷的申报方式。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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