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企业所得税弥补亏损明细表如何填报

2025-05-29 17:15:39

一年一度的时候，是企业财务核算最繁忙的时候。其中也包含了填写“企业所得税弥补亏损明细表”。因此，本文对于企业所得税弥补亏损明细表的具体填写，进行相关内容的详细阐述。

一、填报原则与规范

1‌、亏损弥补顺序‌

遵循“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”原则。例如：

一般企业亏损结转年限为‌5年‌；

高新技术企业、科技型中小企业最长可结转‌10年‌。

‌2、填报范围‌

企业所得税弥补亏损明细表主表为《企业所得税年度纳税申报表》的附表，需填报纳税人年度亏损结转和弥补情况；

政策性搬迁企业需按可弥补亏损年度调整填报时序。

二、填写步骤详解

1‌、年度填报顺序‌

‌倒推填报‌：先填写第11行“本年度”（如2024年度），再倒推至第1行以前年度。

‌年度确认‌：申报所属期年度为实际亏损发生年（如2025年申报2024年企业所得税，则“本年度”为2024年）。

‌2、关键列填写说明‌

‌第1列“年度”‌：公历年度，如“2024”；

‌第2列“当年境内所得额”‌：

本年度（第11行）填主表（A100000）第19-20行金额；

以前年度填上年度本表第11行对应数据（亏损以负数表示）；

‌第4列“分立转出的亏损额”‌：填报企业重组特殊性税务处理转出的亏损额。

三、典型案例解析

‌1、一般企业（5年结转）‌

‌示例‌：A公司2020-2024年亏损未弥补完毕，2025年盈利：

优先用2025年所得弥补2020年亏损（已到期），剩余部分依次弥补2021年及后续年度；

2020年未弥补亏损超过5年期限的，不再结转。

‌2、高新技术企业（10年结转）‌

‌示例‌：B公司2016年亏损，2025年具备高新技术资格：

2016年亏损可结转至2025年及以后年度（结转年限延长至10年）；

填报时需注明“高新资格年度”并调整结转年限。

四、注意事项

‌1、数据核对‌

本表第11行第9列为“本年所得弥补的以前年度亏损总额”，需与主表数据一致；

系统可能自动带出往年数据，但仍需人工复核。

‌2、特殊行业政策‌

‌集成电路企业‌：符合条件的企业亏损最长结转年限为10年，需单独标注；

‌受疫情影响行业‌：按地方政策调整亏损弥补规则。

‌填报模板获取‌：参考国家税务总局官网或电子税务局下载最新表单模板（含自动计算公式）。

综上所述，对于企业所得税弥补亏损明细表的填报内容进行了详细的介绍，对于企业财务来说，是有着十分帮助的事情。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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