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所得税费用有哪些？

2024-07-02 09:33:13

所得税费用是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内经营利润应交纳的所得税金额。所得税费用的内容及计算公式，对于企业和投资者来说都是至关重要的，因为它们有助于了解企业的税收负担和盈利能力。本文将详细探讨其内容及计算公式，并辅以实例进行说明。

一、内容

所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。当期所得税是指企业在当期应交纳的所得税，它是根据企业的应纳税所得额和适用的所得税税率计算得出的。递延所得税则是由于暂时性差异而产生的所得税影响，包括递延所得税资产和递延所得税负债。

1.当期所得税

当期所得税的计算基础是应纳税所得额，它是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额乘以适用的所得税税率，即可得出当期应交的所得税金额。

2.递延所得税

递延所得税是由于暂时性差异而产生的所得税影响。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，这种差额会在未来期间转回，并对未来期间的应纳税所得额产影响。递延所得税资产和递延所得税负债是基于暂时性差异计算得出的，它们反映了未来期间可能抵扣或应交的所得税金额。

二、计算公式

所得税的计算公式为：所得税=当期所得税递延所得费用（-递延所得税收益）。下面我们将分别介绍当期所得税和递延所得税的计算方法。

1.当期所得税的计算

当期所得税的计算公式为:当期所得税=应纳税所得额x所得税税率。其中，应纳税所得额是通过调整会计利润得出的，调整项目包括纳税调整增加额和纳税调整减少额。纳税调整增加额是指税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额;纳税调整减少额则是税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。

2.递延所得税的计算

递延所得税的计算相对复杂，需要根据暂时性差异的类型和金额进行计算。递延所得税资产和递延所得税负债的计算，需要基于暂时性差异的未来转回情况进行预测，并考虑适用的所得税税率。在计算过程中，还需要注意递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量原则，以确保计算的准确性和合规性。

以上即所得税费用的全部内容，感谢您的阅读与支持。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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