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小型微利企业所得税优惠政策要点剖析

2025-05-31 09:33:46

在推动经济结构优化、激发市场主体活力的背景下，小型微利企业所得税优惠政策发挥着重要作用。2025年，小型微利企业所得税优惠政策在延续以往优惠基调的基础上，有了进一步明确与优化，以下将从优惠政策内容、申报与执行规则、辅助指标计算以及注意事项等方面进行详细解读。

一、优惠政策内容

（一）税率及应纳税所得额减免

小型微利企业年应纳税所得额在300万元及以下的部分，可享受特殊的税收减免。具体而言，该部分应纳税所得额按25%的比例计入实际计税依据，并按照20%的税率缴纳企业所得税。

（二）认定标准

企业要享受小型微利企业所得税优惠政策，需同时满足多方面条件。首先，企业所从事的行业必须为国家非限制或禁止行业；其次，年度应纳税所得额不得超过300万元；再者，从业人数（包含劳务派遣人员）需控制在300人以内；最后，资产总额不得超过5000万元。

二、申报与执行规则

（一）申报方式

在申报环节，小型微利企业采用“自行判别、申报享受、资料留存备查”的模式。企业通过填写企业所得税申报表即可直接享受优惠，无需额外提交繁琐的审批材料。自2025年起，申报流程有所简化，取消了《A107040减免所得税优惠明细表》，企业需在主表第31行“减免所得税额”处填报相关优惠事项。

（二）预缴与汇算清缴

在预缴企业所得税时，符合小型微利企业条件的企业可提前享受优惠待遇。然而，若在年度汇算清缴过程中，企业不再符合小型微利企业的认定标准，则需补缴已享受优惠的税款，并按照规定缴纳滞纳金。

三、辅助指标计算

（一）从业人数与资产总额

从业人数和资产总额是认定小型微利企业的重要指标，其计算方式采用季度平均值法。季度平均值的计算公式为：（季初值 季末值）÷2。全年季度平均值则为各季度平均值之和除以4。对于经营期不满一年的企业，按照实际经营期进行计算。

（二）留存备查资料

为确保政策执行的规范性和透明度，企业需留存相关资料备查。这些资料包括行业非限制性说明，以及从业人数、资产总额的计算过程记录。

四、注意事项

（一）政策衔接

2023年以前的部分优惠政策，如年应纳税所得额不超过100万元部分按12.5%计算应纳税所得额的规定已废止，统一适用2025年规定的25%比例。此外，个体工商户所得税优惠政策与小型微利企业政策相互独立，个体工商户适用个人所得税减半征收政策。

（二）违规风险

企业若存在虚假申报或不符合条件却享受优惠的情况，税务机关将依法追缴税款，并加收滞纳金。同时，税务机关会定期核查企业的实际经营情况与申报数据是否一致，以保障税收政策的公平公正执行。

小型微利企业所得税优惠政策政策的政策依据主要包括财政部税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2025年第1号等。企业可通过国家税务总局官网或省级税务机关政策专栏查询相关政策详情。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

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    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

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