资源税的征税范围有哪些_新闻资讯

资源税的征税范围有哪些

2025-04-18 17:01:07

依据《中华人民共和国资源税法》及其配套政策规范，我国资源税征税范围构建了以能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产及盐类为基本框架的分类体系，具体涵盖164个细分税目，形成多层次、立体化的征税制度架构。

一、能源矿产征税体系

能源矿产征税范围覆盖原油、天然气、煤炭等核心资源。其中，原油指专门开采的天然原油，人造石油不纳入征税范围；天然气包括专门开采或与原油伴生的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。煤炭征税对象为原煤，洗煤、选煤等制品不在征税范围内。值得注意的是，海上石油、天然气因勘探难度大、风险高，仍按国际惯例征收矿区使用费，暂未纳入城镇土地使用税征收范围。

二、金属矿产征税分类

金属矿产分为黑色金属和有色金属两大类。黑色金属矿原矿涵盖铁、锰、铬等直接入炉冶炼的矿石；有色金属矿原矿包括铜、铝、铅、锌等用于精矿选矿或直接冶炼的矿石。此类征税对象严格限定为原矿或选矿产品，旨在通过税收杠杆调节矿产资源开发强度，促进资源节约与综合利用。

三、非金属矿产征税重点

非金属矿产征税范围包括石墨、硅藻土、高岭土等工业原料，以及石灰石、硫铁矿、磷矿等矿产资源。此类征税对象多为原矿形态，通过税率差异化设计引导产业升级。例如，对高岭土等稀缺资源实施较高税率，对普通石灰石等资源实施基础税率，形成资源梯度利用机制。

四、水气矿产征税试点

水气矿产征税聚焦地热、矿泉水等资源。其中，地热资源按立方米计征，矿泉水则根据资源稀缺性实行差别税率。水城镇土地使用税试点已扩展至多个省份，对取用地表水、地下水的单位和个人实施征税，通过税收手段强化水资源刚性约束。

五、盐类资源征税规范

盐类征税涵盖固体盐和液体盐两大类。固体盐包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐（卤水）作为化工原料，其征税标准依据氯化钠含量确定。此类征税对象严格区分原盐与加工盐，防止税收流失。

六、征税范围动态调整机制

资源税征税范围并非一成不变，而是根据资源禀赋、产业政策及生态需求动态调整。例如，2023年新疆地区将尾矿纳入免税范围，2024年部分省份提高高耗水行业水城镇土地使用税税率。这种调整机制既体现税收法定原则，又赋予地方自主权，形成“中央定框架、地方抓落实”的治理格局。

综上所述，我国资源税征税范围以资源类型为横轴、以产业链环节为纵轴，构建起覆盖全产业链的立体化征税网络。

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