企业所得税计算公式都分为哪些种？

2024-12-09 16:54:09

企业所得税计算公式都分为哪些种？个人需要缴纳所得税，对于企业这个群体来说也不在话下，可是企业所得税计算公式应该如何应用呢，以下小编将为您进行详细讲解。

企业所得税计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率。

一、应纳税所得额的确定

1.直接计算法

应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。

（1）收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

（2）不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

（3）免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。

（4）各项扣除：

-成本：指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

-费用：指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

-税金：指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

-损失：指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

-其他支出：指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

-以前年度亏损：下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。

2.间接计算法

应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目金额。

（1）会计利润总额：根据企业的会计报表计算得出的利润总额。

（2）纳税调整项目金额：企业在计算会计利润总额的过程中，与税法规定不一致的项目需要进行调整。主要包括：

（3）收入类调整项目：如视同销售收入、未按权责发生制原则确认的收入等。

（4）扣除类调整项目：如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。

（5）资产类调整项目：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等。

二、税率

一般企业所得税的税率为 25%。符合条件的小型微利企业，减按 20% 的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。

三、举例说明

1.假设某企业 2023 年全年收入总额为 1000 万元，其中不征税收入为 50 万元，免税收入为 30 万元。各项成本、费用、税金、损失及其他支出共计 700 万元，无以前年度亏损。

应纳税所得额 = 1000-50-30-700=220（万元）

应纳税额 = 220×25%=55（万元）

2.某企业 2023 年会计利润总额为 500 万元，其中业务招待费超标支出 20 万元，公益性捐赠支出超出标准 10 万元。

纳税调整增加额 = 20 10=30（万元）

应纳税所得额 = 500 30=530（万元）

应纳税额 = 530×25%=132.5（万元）

至此，企业所得税计算公式的内容就全部介绍完毕了，希望本文能对您有所帮助。

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