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核定征收企业所得税可以享受小微优惠吗？

2026-04-18 17:15:22

在税收政策体系中，小型微利企业所得税优惠政策是支持中小企业发展的重要举措。对于采用核定征收企业所得税的企业而言，能否享受这一优惠成为关注的焦点。根据现行政策规定，核定征收企业只要符合小型微利企业条件，均可享受所得税减免优惠，这一政策设计显著扩大了优惠覆盖面，为中小企业提供了实质性支持。

一、政策依据：核定征收与查账征收一视同仁

根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》及后续政策文件，小型微利企业所得税优惠的适用范围明确覆盖核定征收企业。具体而言，无论企业采用查账征收还是核定征收方式，只要同时满足以下条件即可享受优惠：

行业限制：从事国家非限制和禁止行业；

应纳税所得额：年度应纳税所得额不超过300万元；

从业人数：全年季度平均值不超过300人（含劳务派遣用工）；

资产总额：全年季度平均值不超过5000万元。

这一政策设计打破了传统观念中“核定征收企业无法享受优惠”的误区，体现了税收公平原则。例如，某核定征收的制造业企业，2025年应纳税所得额为280万元，从业人数280人，资产总额4500万元，完全符合小型微利企业标准，可享受减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳的优惠，实际税负仅为5%。

二、实操要点：从条件判断到申报享受

1、精准判断是否符合条件

企业需按季度计算从业人数和资产总额的平均值。

2.申报流程简化

核定征收企业通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》即可完成申报。系统会自动识别企业条件，预填优惠项目并计算减免税额。例如，某企业季度预缴时，申报表第15行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”会自动生成减免金额，纳税人确认后即可完成申报。

3.留存备查资料

企业需留存以下资料以备税务机关核查：

行业不属于限制和禁止行业的说明；

从业人数计算过程（含劳务派遣用工）；

资产总额计算过程。

三、政策红利：降低税负与促进发展

小型微利企业所得税优惠对核定征收企业具有显著减负效应。以某核定征收的批发零售企业为例，2025年应纳税所得额250万元，若未享受优惠，需按25%税率缴纳企业所得税62.5万元；享受优惠后，仅需缴纳：

250×25%×20%=12.5万元

税负降低80%，节省的资金可用于扩大经营或研发投入。

此外，政策还通过“自行判别、申报享受”的办理方式，减少了企业申报成本，提升了政策获得感。税务机关通过信息系统自动预填优惠项目，进一步简化了流程，体现了“放管服”改革要求。

核定征收企业享受小型微利企业所得税优惠，是税收政策支持中小企业发展的生动实践。企业应准确理解核定征收企业所得税政策条件，规范申报流程，充分享受政策红利。同时，税务机关需加强宣传辅导，确保政策落地生根，为中小企业高质量发展注入税收动力。

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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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