税收奖励返还是合法的吗？_新闻资讯

税收奖励返还是合法的吗？

2026-02-16 14:16:34

税收奖励返还是地方政府为吸引投资、促进区域经济发展而采取的常见措施，但其合法性始终存在争议。这一问题的答案并非非黑即白，需结合政策依据、实施程序、返还对象及方式等要素综合判断。

合法性基础：政策依据与程序规范是核心

合法开展税收奖励返还工作，需满足两大关键前提，即具备清晰的政策依据且程序严格合规。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条，纳税人超缴税款，经税务机关查实后从国库退库方可退还。地方政府若采取“先征后返”方式返还税款，须有中央或省级政府授权的税收优惠文件支持。

然而，2024年8月1日实施的《公平竞争审查条例》第十条明确规定，未经国务院批准，地方政府不得给予特定经营者税收优惠或财政奖励。这意味着，若地方政策缺乏更高层级授权，或以“招商引资”为名擅自突破税收法定原则，其合法性将受到质疑。

争议焦点：返还性质与实施主体的界定

税收奖励返还合法性争议的核心，在于对其性质的准确判定。当返还资金取自地方财政留存部分，且不涉及税款减免时，通常会被看作财政补贴，而非税收优惠。比如，某企业缴纳增值税后，地方财政依留存比例返还部分资金，若该返还符合地方财政支出规定，未违背税收法定原则，便可能合法。反之，若返还本质是“变相减免税”，像以虚构交易等手段骗取，则属于违法。

实施主体的身份也影响合法性判断。若协议由地方政府或其授权机构（如管委会）签订，属于行政协议范畴，需接受行政法审查；若由招商代理公司等民事主体签订，则适用《民法典》合同规范。

风险警示：企业需警惕政策变动与合规风险

尽管部分税收奖励返还协议在签订时可能合法，但政策环境变化可能导致其失效。例如，某铜业公司与县政府签订的《招商引资协议》中，税收返还条款因违反税收法定原则被法院驳回诉讼请求，企业不仅未能获得预期返还，还因政策变动陷入经营困境。此类案例表明，企业过度依赖税收返还可能面临三大风险：

1、政策变动风险：国家加强税收监管后，地方违规返还政策可能被叫停；

2、司法审查风险：法院可能以违反《税收征管法》或《公平竞争审查条例》为由，判定返还协议无效；

3、资金追缴风险：已领取的返还资金可能被要求返还，甚至面临滞纳金、罚款等处罚。

结论：合法性需“一事一议”，合规是底线

税收奖励返还的合法性无统一答案，需结合具体政策依据、实施程序、返还性质及主体身份综合判断。企业应避免将盈利希望寄托于地方返还政策，而应通过合法税收筹划、优化业务结构等方式降低税负。地方政府则需在促进经济发展与维护税收公平之间寻求平衡，避免以“政策洼地”破坏市场秩序。

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