阐述核定征收企业所得税可以弥补亏损吗？_新闻资讯

阐述核定征收企业所得税可以弥补亏损吗？

2025-12-13 09:40:40

在企业所得税税收筹划里，亏损弥补是关键一环，不过在核定征收方式下，能否弥补亏损有特殊规定。依据《企业所得税法》及其实施条例，结合税务机关实际操作，企业在核定征收企业所得税期间产生的“亏损”，不能结转至查账征收年度用于弥补，这源于二者计算逻辑的本质不同。

一、核定征收的逻辑：无法产生“税法口径亏损”

核定征收主要有两种模式：

一是应税所得率核定。它依据收入总额或者成本费用总额，乘以行业应税所得率来计算应纳税所得额。具体公式为：应纳税所得额=收入总额×应税所得率，或者成本费用总额÷（1-应税所得率）×应税所得率。

二是定额核定。即直接确定应纳所得税额，和收入、成本没有关联。

关键在于，不管是哪种方式，核定征收都是以“收入”或者“成本”作为计算基数，通过固定的比例或者定额直接算出应缴纳的税款，不涉及对利润表的调整。所以，在核定征收的情况下，不存在“税法口径的亏损”，自然也就无法进行结转弥补。

二、政策依据：核定征收与查账征收的不可兼容性

1、法律条文依据：《企业所得税法》第五条明确规定，亏损弥补要以“应纳税所得额”作为基础。而核定征收的应纳税所得额是税务机关直接核定的结果，其中不包含对以前年度亏损的抵减项。

2、地方税务实践情况：多地税务局都明确表示，在核定征收期间产生的亏损不能进行弥补。像广州市、江苏省等地，也都出台了类似的规定，着重强调核定征收和查账征收的独立性。

三、特殊情形：核定转查账后的亏损处理

如果企业从核定征收转变为查账征收，此前核定征收年度的亏损依旧不能弥补，但是查账征收年度的亏损可以按照税法规定进行结转。例如，若企业在2025年查账征收的情况下亏损50万元，那么这50万元亏损可以结转至2026-2030年进行弥补（一般企业最长结转期限为5年）。

四、合规建议：企业需动态调整税务策略

1、避免长期采用核定征收：核定征收虽然简化了税务处理流程，但会限制企业亏损弥补、折旧摊销扣除等权益。企业应当完善自身的财务制度，尽早转变为查账征收，以便享受完整的税收优惠政策。

2、谨慎开展重组业务：在企业进行分立、合并等重组业务时，如果涉及核定征收主体，亏损的分配需要符合资产比例或者股权支付要求，否则可能会丧失亏损弥补的资格。

3、留存好备查资料：即便在核定征收期间亏损不能弥补，企业也仍然需要保存好收入、成本等相关凭证，以备税务机关核查，或者在未来转为查账征收时使用。

核定征收企业所得税的亏损弥补规则，本质是税收公平与征管效率的平衡。企业需清晰理解政策边界，在简化税务处理与优化税负之间做出理性选择。

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