个体工商户税收起征点是固定的吗？_新闻资讯

个体工商户税收起征点是固定的吗？

2025-12-08 17:13:05

个体工商户作为我国市场经济中最活跃的微观主体，其税收政策始终是创业者关注的焦点。关于个体工商户税收起征点是否固定的问题，答案并非简单肯定或否定，而是呈现出“政策框架稳定、执行标准动态、区域差异显著”的复合特征。本文将从政策沿革、征收方式、区域差异三个方面展开分析。

一、政策框架：增值税起征点的全国统一性

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，自2019年起，个体工商户增值税起征点明确为月销售额10万元（季度销售额30万元）。这一标准具有全国统一性，适用于所有按期纳税的增值税小规模纳税人。

政策执行中存在两项重要细节：其一，起征点仅适用于增值税普通发票，若开具增值税专用发票，即使销售额未达起征点，仍需按3%征收率缴纳增值税；其二，2023年至2027年期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率计税，形成“起征点免税低税率优惠”的双重政策组合。

二、征收方式：核定与查账的二元结构

个体工商户税收管理存在核定征收与查账征收两种模式，直接影响起征点的实际适用性。

1、核定征收：针对账簿不健全、难以准确核算应纳税所得额的个体户，税务机关采用定额征收或核定应税所得率方式。此类模式下，部分地区对月销售额10万元以下的个体户实施“双免”政策（免征增值税及个人所得税），形成事实上的“区域性起征点”。

2、查账征收：适用于账簿健全、核算规范的个体户，其应纳税所得额按“收入总额-成本费用损失”计算，适用5%-35%超额累进税率。此类模式下，起征点概念被弱化，但可享受“年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税”的普惠性优惠。

三、区域差异：税收洼地的政策弹性

在中央统一政策框架下，地方税务机关拥有一定自由裁量权，导致起征点执行标准呈现区域分化特征。例如：

1、税收洼地优惠：部分经济开发区对入驻个体户提供“年销售额120万元以内免征个税”的专项政策，形成超越国家标准的区域性优惠。

2、行业差异化核定：针对特定行业实施差别化核定税率。

四、动态调整：政策迭代的持续性

税收起征点并非一成不变，而是随经济形势与政策导向持续优化。2023年国务院常务会议明确将小微企业增值税起征点从月销售额10万元提升至15万元的提议纳入研究范围，虽未立即实施，但释放出政策进一步宽松的信号。同时，针对数字经济新业态，部分地区试点“线上经营核定征收”，将网络直播、电商等新兴个体户纳入核定管理范畴，拓展起征点政策的适用边界。

个体工商户税收起征点具有“法定基准稳定、执行标准多元、区域政策灵活”的特征。创业者需关注三大要点：其一，优先选择查账征收以享受完整税收优惠；其二，利用区域性政策降低税负；其三，保持对政策迭代的敏感性。

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