所得税税率15的适用项目有哪些

2025-11-01 09:35:12

在深化税收改革、推动高质量发展的背景下，我国对特定行业、区域及企业类型实施15%的所得税税率，形成"重点扶持区域协同人才激励"的多维政策体系。本文结合2025年最新政策文件，系统梳理适用15%所得税税率的八大类项目及其核心条件。

一、高新技术企业：创新驱动的长期红利

政策依据：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%所得税税率征收企业所得税。

核心条件：

1、技术领域：产品或服务需属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，涵盖电子信息、生物医药、新能源等八大领域。

2、研发占比：近三个会计年度研发费用总额占同期销售收入比例不低于5%（近一年销售收入低于5000万元的企业）或4%（5000万元至2亿元）或3%（超过2亿元）。

3、人员结构：科技人员占企业职工总数的比例不低于10%，且需提供社保缴纳记录及学历证明。

4、资质认证：需通过国家高新技术企业认定，有效期为3年，期满可重新申请。

二、技术先进型服务企业：服务贸易的税收"绿洲"

政策依据：全国范围内，经认定的技术先进型服务企业按15%税率缴税。

适用领域：

1、信息技术外包（ITO）：软件开发、数据处理、云计算服务等。

2、业务流程外包（BPO）：金融后台服务、供应链管理、人力资源管理等。

3、离岸服务外包：境外业务收入占比不低于35%。

关键条件：

1、人员资质：大专以上学历员工占比≥50%，需提供学历证书及劳动合同。

2、收入结构：技术先进型服务收入占企业当年总收入的比例≥50%。

3、认定流程：需通过省级科技部门认定，每年提交年度报告。

三、区域性税收优惠：政策高地的"税率洼地"

1、河套深港科技创新合作区

适用产业：人工智能、生物医药、集成电路等鼓励类产业。

核心条件：

主营业务需符合《河套深港科技创新合作区企业所得税优惠目录》，且收入占比≥60%。

需开展实质性运营，包括实际管理机构设在合作区，对人员、账务、财产等实施全面管理。

政策期限：2023年1月1日至2027年12月31日。

2、海南自由贸易港

适用产业：旅游业、现代服务业、高新技术产业。

核心条件：

鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录》《鼓励外商投资产业目录》及海南自贸港新增目录。

需实质性运营，且新增境外直接投资所得免征企业所得税。

政策期限：2020年1月1日至2025年12月31日。

3、西部地区鼓励类产业

适用产业：清洁能源、生态农业、先进制造业等。

核心条件：

主营业务需符合《西部地区鼓励类产业目录》，且收入占比≥60%。

需在西部地区（12省区市）注册并实质性经营。

政策期限：2021年1月1日至2030年12月31日。

四、特定领域专项优惠：聚焦前沿科技与环保

1、集成电路与人工智能企业

政策依据：上海自贸区临港新片区内，从事集成电路、人工智能等关键领域的企业，设立5年内按15%税率缴税。

核心条件：

主营业务需符合《新片区重点产业目录》，且实质性生产或研发投入占比达标。

需通过临港管委会审核，提交项目可行性报告及研发投入证明。

2、污染防治第三方企业

政策依据：从事污染防治设施运营的第三方企业，减按15%税率征税。

核心条件：

需具有1年以上环保设施运营经验，且环保相关专业技术人员≥5名（中级职称）或≥2名（高级职称）。

环保服务收入占比≥60%，需提供运营合同及收入明细。

政策期限：2024年1月1日至2027年12月31日。

五、人才激励政策：海南自贸港的个税突破

政策依据：对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征。

适用范围：

1、综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）。

2、经营所得及经海南省认定的人才补贴性所得。

2025年，15%所得税税率政策已形成"国家扶持区域特色人才激励"的立体化体系。企业需结合自身行业属性、区域布局及人才结构，精准匹配政策条件，同时建立合规管理体系，确保实质性运营与收入结构达标，在享受税收红利的同时规避风险。

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