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所得税法条例答记者问

2025-11-04 17:19:30

近日，国家税务总局联合财政部、司法部就所得税法条例的修订与实施问题，接受了媒体专访。此次所得税法条例修订旨在适应经济发展新常态，优化税收制度，强化征管能力。以下为政策核心要点及实施细节的权威解答。

一、企业所得税法实施条例：统一税制与产业扶持并重

1、纳税人范围与税负公平

新修订的所得税法条例明确，企业所得税纳税人包括居民企业和非居民企业。居民企业需就其境内外所得全额纳税，非居民企业仅对其境内所得及与境内机构相关的境外所得纳税。此举统一了内外资企业税负，消除了原外资企业超国民待遇的制度差异。

2、税收优惠与产业导向

条例细化了一系列税收优惠政策：

农、林、牧、渔业：蔬菜种植、远洋捕捞等项目免征企业所得税，花卉种植减半征收。

基础设施与环保项目：国家重点扶持的公共基础设施项目（如港口、码头）及符合条件的环保项目（如污水处理），享受“三免三减半”优惠。

小微企业与高新技术企业：年应纳税所得额低于100万元的小型微利企业，实际税负降至5%；国家重点扶持的高新技术企业，税率减至15%。

3、成本扣除与反避税规则

条例统一了工资薪金、职工福利费、广告费等支出的税前扣除标准。同时，引入反避税条款，对关联交易、成本分摊等行为实施特别纳税调整，防范利润转移。

二、个人所得税法实施条例：综合与分类结合，强化征管

1、居民身份判定与税收优惠

新条例将居民个人判定标准由“境内居住满一年”调整为“满183天”，并针对境外人才推出优惠：

延长优惠年限：无住所个人在境内居住累计满183天的年度连续不满六年者，其境外所得由境外支付的部分免征个税。

离境重置规则：若任一年度内单次离境超过30天，则“居住满六年”的连续年限重新计算。

2、综合所得与专项附加扣除

条例建立综合与分类相结合的税制，将工资薪金、劳务报酬等四项所得纳入综合所得，按年计税。同时，增设专项附加扣除：

子女教育：每个子女每月2000元标准定额扣除。

住房贷款利息：首套住房贷款利息每月1000元标准定额扣除，最长240个月。

赡养老人：独生子女每月3000元，非独生子女分摊每月3000元额度。

3、经营所得与反避税措施

条例明确经营所得计税方法为“先分后税”，即个体工商户、个人独资企业等先以经营机构收入总额减除成本、费用后计算应税所得，再由自然人投资者按经营所得税率纳税。针对高收入群体，税务机关将加强股权转让、限售股减持等行为的计税依据审核，对明显偏低的价格依法核定。

三、政策实施：征管升级与纳税服务并进

1、信息化征管体系

税务部门依托金税工程，构建了覆盖企业所得税汇算清缴、个人所得税年度汇算的信息化平台。纳税人可通过电子税务局在线申报、查询政策，税务机关则利用大数据分析风险点，实现精准监管。

2、纳税服务优化

针对专项附加扣除等新政，税务部门推出“一站式”服务：

线上填报：纳税人可通过个税APP或网页端填报扣除信息，系统自动校验逻辑错误。

异议处理：对身份核验不通过等问题，提供线上修正渠道或线下办税服务厅协助。

3、国际税收合作

条例完善了境外所得税收抵免规则，明确居民个人在境外一个国家（地区）实际缴纳的税额，低于按中国税法计算抵免限额的，可补缴差额；超过限额的部分，可在以后五个年度内结转抵免。

总之，此次所得税法条例的修订，既体现了税收公平与产业扶持的平衡，也彰显了国家深化税制改革、构建现代税收体系的决心。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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