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最新所得税法实务风险提示与应对策略

2025-06-17 09:33:03

随着税收政策的不断调整和完善，纳税人在最新所得税法实际操作中面临着诸多风险。准确识别和防范这些风险，对于确保税收合规、避免不必要的经济损失具有重要意义。本文将围绕最新所得税法中个人所得税申报、企业注销以及跨境支付等实务场景，展开风险提示与应对策略的探讨。

一、个人所得税申报风险及应对

（一）大病医疗扣除申报风险

最新所得税法中在个人所得税专项附加扣除中，大病医疗扣除是一项重要的政策。然而，纳税人在实际操作中容易忽视其申报要求。大病医疗扣除需在次年进行个人所得税年度汇算清缴时手动申报，而不能在预扣预缴阶段直接扣除。纳税人需凭借医保服务平台生成的凭证，按照规定的扣除标准和范围进行抵扣。

（二）应对策略

纳税人应增强对个人所得税政策的了解和学习，关注税务机关发布的通知和公告。在发生大病医疗支出后，及时在医保服务平台查询并保存相关凭证。在次年进行年度汇算清缴时，认真核对扣除项目，确保大病医疗扣除准确申报。同时，税务机关也应加强对纳税人的宣传和辅导，提高纳税人对政策的知晓度和申报的准确性。

二、企业注销税务风险及应对

（一）留抵税额与历史偷税风险

在企业注销过程中，留抵税额的处理是一个关键问题。根据现行政策，企业注销时未抵扣完的进项税额不能退还，企业需提前通过合理规划业务、开具发票等方式进行消化。此外，历史偷税行为是企业注销过程中的重大风险点。

（二）应对策略

企业在注销前应进行全面的税务自查，梳理留抵税额情况，制定合理的消化方案。同时，对历史纳税情况进行全面审查，确保不存在偷税行为。若发现问题，应及时主动向税务机关申报并补缴税款，争取从轻处理。

三、跨境支付税务风险及应对

（一）预提税扣缴风险

在跨境支付业务中，向非居民企业支付股息、租金等款项时，支付方需按照规定扣缴10%的预提税。若支付方未履行扣缴义务，将面临税务机关的处罚，包括补缴税款、滞纳金和罚款。

（二）应对策略

支付方在进行跨境支付前，应充分了解相关税收政策，明确扣缴义务。在与非居民企业签订合同时，应明确税款承担方式和扣缴条款。在支付款项时，严格按照规定扣缴预提税，并及时向税务机关申报缴纳。

四、结论

最新所得税法实务操作中存在着个人所得税申报、企业注销和跨境支付等方面的风险。纳税人和税务工作者应充分认识到这些风险的重要性，采取有效的应对策略。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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