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应纳税所得额是退钱还是补钱

2025-06-28 17:19:33

在个人所得税的征管体系中，应纳税所得额是一个核心概念，但不少纳税人对其与退税、补税之间的关系存在误解。实际上，应纳税所得额本身并不直接对应退税或补税，而是作为计算个人所得税应纳税额的基础，而实际是否退税或补税，取决于应纳税额与已预缴税款之间的差额。以下将对此进行详细阐述。

一、本质内涵

（一）定义与计算公式

应纳税的所得额是纳税人在一个纳税年度内综合所得收入（涵盖工资薪金、劳务报酬等）扣除法定扣除项（如基本减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等）之后的余额。其计算公式为：应纳税所得额=综合所得收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。

（二）在税额计算中的作用

应纳税的所得额在个人所得税的计算中具有重要作用，它是确定适用税率和速算扣除数的依据。通过应纳税的所得额，可以找到对应的税率表，进而计算出应纳税额，即纳税人实际需要缴纳的税款金额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税的所得额×适用税率-速算扣除数。

二、退税或补税的关键判定因素：应纳税额与已预缴税款的比较

（一）退税条件及常见场景

当应纳税额小于已预缴税款时，纳税人可申请退税。常见导致退税的场景包括：预缴时未充分享受专项附加扣除，如房贷利息、子女教育等扣除项目未及时申报；年中收入波动较大，如某月收入较高导致预缴税款偏高，后续收入降低；奖金选择不同的计税方式，如将奖金并入综合所得可能降低适用税率，从而产生退税。

（二）补税条件及常见场景

当应纳税额大于已预缴税款时，纳税人需补缴差额。常见导致补税的场景有：纳税人存在多项综合所得，如工资和稿酬，合并计算后适用更高税率；预缴时扣除项填报不完整，导致预缴税款偏少；奖金选择单独计税方式，可能使整体税负上升。

三、重要提醒

（一）操作步骤

在个税APP中，纳税人需完成应纳税的所得额的计算后，点击【下一步】才会显示“应退（补）税额”。

（二）政策时效

全年一次性奖金单独计税政策执行至2027年底，纳税人可根据自身情况选择更优的计税方式。

（三）汇算期限

次年3月1日至6月30日为个人所得税年度汇算清缴期，纳税人需在此期间完成汇算申报。

应纳税所得额仅决定税款计算的基数，实际是否退税或补税由应纳税额与已预缴税款的差额决定。纳税人应通过个税APP准确申报，比对计算结果，确保自身权益。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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