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个人所得税标准有几个档次

2025-08-23 09:30:39

2025年，中国个人所得税（综合所得适用）继续采用七级超额累进税率，本文将对个人所得税标准具体档次及相关要点进行详细解读。详细阐述了个人所得税标准当中年度综合所得适用税率表、月度预扣预缴适用税率表（工资薪金所得）的具体内容，分析了二者之间的关键区别，并提出了相关注意事项。

一、年度综合所得适用税率表分析

（一）税率档次划分

根据2025年最新政策，年度综合所得适用七级超额累进税率，具体划分如下：

‌全年应纳税所得额‌：≤36,000元；税率3%；速算扣除数0元

全年应纳税所得额：>36,000元～≤144,000元；税率10%；速算扣除数2,520元

全年应纳税所得额：>144,000元～≤300,000元；税率20%；速算扣除数16,920元

全年应纳税所得额：>300,000元～≤420,000元；税率25%；速算扣除数31,920元

全年应纳税所得额：>420,000元～≤660,000元；税率30%；速算扣除数52,920元

全年应纳税所得额：>660,000元～≤960,000元；税率35%；速算扣除数85,920元

全年应纳税所得额：>960,000元；税率45% 181,920元

（二）应纳税所得额计算

应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=年度收入总额-6万元（基本减除费用）-专项扣除-专项附加扣除。其中，专项附加扣除标准方面，2025年婴幼儿照护和子女教育仍执行2000元/月/孩的标准，其他项目如赡养老人、住房贷款等则按照相关政策执行。

二、月度预扣预缴适用税率表（工资薪金所得）分析

（一）税率档次划分

月度预扣预缴适用税率表（工资薪金所得）同样采用超额累进税率，具体划分如下：

月应纳税所得额：≤5,000元；税率0%

月应纳税所得额：>5,000元～≤8,000元；税率3%

月应纳税所得额：>8,000元～≤17,000元；税率10%

月应纳税所得额：>17,000元～≤30,000元；税率20%

月应纳税所得额：>30,000元～≤40,000元；税率25%

月应纳税所得额：>40,000元～≤60,000元；税率30%

月应纳税所得额：>60,000元～≤85,000元；税率35%

月应纳税所得额：>85,000元；税率45%

（二）与年度税率表的关键区别

年度税率表主要用于综合所得的汇算清缴，时间通常为次年3-6月；而月度税率表则用于工资薪金的预扣预缴，在当月发放工资时进行扣税。

三、个人所得税标准的注意事项

（一）政策延续性

2025年个人所得税的税率档次与2023-2024年保持一致，未发生变动，这为纳税人提供了相对稳定的税收政策环境。

（二）累进税制特点

累进税制的核心特点是超出每一档的部分按照对应税率计税。例如，若纳税人年收入为50万元，其中超出42万元的部分将按照30%的税率计税。纳税人可通过公式“个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数”计算具体税额，也可使用个人所得税APP进行自动核算。

综上所述，个人所得税标准制度在年度综合所得和月度预扣预缴方面有着不同的应用场景和税率档次划分。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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