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税收征收管理法修订关键变化剖析

2025-08-23 09:30:39

在税收领域当中，税收征收管理法作为了其中的重要法律存在。2025年税收征收管理法在修订征求意见稿在多个方面进行了调整和完善，本文将对其关键变化进行详细剖析。

一、涉税信息管理强化

（一）建立部门间信息共享机制

征求意见稿提出建立国务院部门间的涉税信息共享机制。在当今经济活动中，涉税信息分散于多个部门，如工商、银行、海关等。

（二）明确电商平台报送义务

随着电子商务的快速发展，平台内经营者的纳税问题日益受到关注。征求意见稿规定电子商务平台需报送平台内经营者的身份及纳税信息。

二、纳税义务人范围扩展

（一）关联交易适用范围扩大

征求意见稿将关联交易的适用范围扩大至企业与自然人之间。在市场经济中，关联交易不仅存在于企业之间，企业与自然人之间也可能存在关联交易，如企业股东与企业的交易等。扩大关联交易适用范围有助于防止通过关联交易进行避税行为，维护税收公平。

（二）新增一般反避税条款

新增的一般反避税条款为税务机关打击避税行为提供了更明确的法律依据。在复杂的经济活动中，一些纳税人可能会采用各种手段进行避税，一般反避税条款赋予税务机关更大的权力，能够对不具有合理商业目的的避税安排进行调整，确保国家税收收入不受损失。

三、股东责任明确

征求意见稿明确规定，出资人若滥用法人独立地位逃避税款，税务机关可向其追缴税款及迟纳金。在现实中，一些股东可能会通过操纵公司财务、转移利润等方式逃避纳税义务，明确股东责任能够增强股东的纳税意识，规范公司治理结构。

四、征管手段升级

（一）“滞纳金”更名及免予加收情形明确

“滞纳金”更名为“税款迟纳金”，同时明确了免予加收的情形，如不可抗力因素导致纳税人未能按时缴纳税款。对于因不可抗力等特殊原因无法按时纳税的纳税人，给予一定的宽限，有助于减轻纳税人的负担。

（二）赋予税务机关冻结支付账户余额权力

税收征收管理法税务机关可通知非银行支付机构冻结支付账户余额。在税收征管过程中，一些纳税人可能会转移资金以逃避纳税义务，通过冻结支付账户余额，能够有效防止纳税人转移财产，保障国家税收收入。

五、出境限制严格化

征求意见稿规定，欠税纳税人及其法定代表人、主要负责人、实际控制人均可能被阻止出境。对于欠税纳税人及其相关责任人，通过限制其出境，能够增加其欠税成本，维护税收征管的严肃性。

综上所述，税收征收管理法》2025年修订征求意见稿在涉税信息管理、纳税义务人范围、股东责任、征管手段和出境限制等方面进行了关键变化。

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答疑解惑

Q：什么是核定征收？

A：核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。
Q：什么是税筹？

A：税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。
Q：园区返税是什么意思？

A：是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。
Q：税务筹划的方法有哪些？

A：找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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