企业所得税汇算清缴的账务处理_新闻资讯

企业所得税汇算清缴的账务处理

2025-05-15 17:01:40

在企业年度财务工作当中，企业所得税汇算清缴作为其中的重要环节，直接关系到企业的财务状况和税务合规性。因此，准确、规范的企业所得税汇算清缴账务处理能够清晰反映企业税务情况，降低税务风险。

（一）汇算清缴前准备工作

在开展企业所得税汇算清缴账务处理前，企业需全面梳理全年财务数据。财务人员要细致核对收入、成本、费用等各类账目，确保账证相符、账账相符。例如，仔细检查销售合同、发票等原始凭证，确认收入确认的准确性与完整性；审核成本费用的归集与分配是否合理，有无将非本企业支出或不符合税法规定的费用列支。同时，收集整理与税收优惠、资产折旧摊销、弥补亏损等相关的政策文件和内部审批资料，为后续的纳税调整提供依据。

（二）纳税调整及账务处理

应纳税所得额调增

若企业存在税法规定不允许税前扣除但已计入损益的项目，如超过税法规定标准的业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费等，需在汇算清缴时进行纳税调增。账务处理上，虽不直接调整会计账簿，但在计算应纳税所得额时需将该部分金额加入。若该调增事项影响以前年度损益，需通过“以前年度损益调整”科目核算。借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”，同时调整未分配利润，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。

应纳税所得额调减

企业享受的税收优惠，如符合条件的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税、研发费用加计扣除等，会导致应纳税所得额调减。以研发费用加计扣除为例，企业当年发生研发费用100万元，可按100%加计扣除，即调减应纳税所得额100万元。若该优惠涉及以前年度，同样通过“以前年度损益调整”科目处理，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“以前年度损益调整”，再调整未分配利润。

（三）补缴或退税账务处理

补缴税款

经汇算清缴，若企业应纳税额大于已预缴税额，需补缴税款。计提应补税额时，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。实际缴纳时，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”。补缴税款还会产生滞纳金，按日加收滞纳税款万分之五，账务处理为借记“营业外支出——税收滞纳金”，贷记“银行存款”。

申请退税

若企业应纳税额小于已预缴税额，可申请退税。收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。同时，将“应交税费——应交企业所得税”科目贷方余额冲减所得税费用，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“所得税费用”。若退税涉及以前年度，需调整“以前年度损益调整”和“利润分配——未分配利润”科目。

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