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详细阐述企业所得税法实施细则要点

2025-05-22 09:30:11

2025年适用的《中华人民共和国企业所得税法实施细则》在原有基础上，结合经济发展和税收征管的新形势，对相关内容进行了调整和完善。本文聚焦于2025年适用的《中华人民共和国企业所得税法实施细则》要点。

一、‌纳税人分类与适用范围‌

‌1、居民企业‌

企业所得税法实施细则依法在中国境内成立的企业，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；需就全球所得缴纳企业所得税，税率25%。

‌2、非居民企业‌

在中国境内设立机构、场所的：仅就来源于中国境内的所得及与其机构场所有实际联系的境外所得纳税，税率25%；未设立机构场所的：仅就来源于中国境内所得纳税，税率20%。

‌例外‌：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

二、‌应纳税所得额计算规则‌

‌1、收入范围‌

包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利、利息、租金、特许权使用费、捐赠等货币与非货币形式收入。

‌2、扣除项目‌

允许扣除成本、费用、税金、损失及其他合理支出；禁止扣除与收入无关的支出、罚款、税收滞纳金等。

‌3、境外所得处理‌

居民企业境外所得已在境外缴纳的税款，可按规定抵免，抵免限额为该项所得依中国税法计算的应纳税额。

三、‌机构场所与所得的判定‌

‌1、机构场所定义‌

包括管理机构、营业机构、工厂、劳务提供地、工程作业场所等；非居民企业委托境内营业代理人且符合特定条件的，视为设立机构场所。

‌2、所得来源地规则‌

销售货物所得按交易活动发生地；提供劳务所得按劳务发生地；股息、利息等按支付方所在地判定。

四、‌税收征管要求‌

‌1、纳税年度‌

公历年度（1月1日至12月31日），特殊情况经批准可调整。

‌2、核定征收条件‌

对会计账簿不健全、无法准确核算应纳税所得额的企业，税务机关可核定征收。

‌3、清算处理‌

企业清算时，清算所得按25%税率纳税，不适用过渡性减免政策。

五、‌过渡性政策衔接‌

‌1、废止文件‌：原《企业所得税暂行条例实施细则》因《企业所得税法实施条例》生效而废止；

‌2、外商投资企业‌：原外资企业所得税法相关规定已整合至企业所得税法及其实施条例。

2025年适用的《中华人民共和国企业所得税法实施细则》要点明确，对企业所得税的纳税人分类、应纳税所得额计算、税收征管等方面进行了详细规定。


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答疑解惑

  • Q： 什么是核定征收？

    A： 核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
    核定征收具体分为定率 (核定应税所得率)和定额(核定应纳税所得额) 两种方法税务机关一般采用下列方法核定征收企业所得税:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平想进的纳税人的税负水平核定，按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
    按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定:按照其他合理方法核定。

  • Q： 什么是税筹？

    A： 税筹的全称是税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
    税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
    比如企业所得税方面通过研发费用的加计扣除，进行相应的税务筹划。

  • Q： 园区返税是什么意思？

    A： 是指产业园或者产业基地对入驻的企业进行税收返还，园区返税通常是一些地方政府为鼓励境内外企业及其他组织机构到园区设立总部、地区总部，促进园区经济快速发展而制订的优惠政策。

  • Q： 税务筹划的方法有哪些？

    A： 找出不属于征税范围的内容。找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。

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